Виды федеральных налогов и сборов

Перечень федеральных налогов и сборов содержится в ст. 13 НК РФ и включает в себя следующие налоги и сборы:
- налог на добавленную стоимость (НДС); - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - государственная пошлина; - налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Рассмотрим некоторые из перечисленных налогов подробнее.
Налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ (ст.143-178 НК РФ). В указанной главе подробно прописываются все элементы налога: плательщики, объекты налогообложения, определение налоговой базы и некоторые особенности ее определения при определенных видах операций, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок применения налоговых вычетов, порядок уплаты налога и иные другие элементы, необходимые для его исчисления. НДС является косвенным налогом, то есть включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг) продавцом путем добавления определенного процента к цене. Покупатель, приобретая товар, уплачивает продавцу полную стоимость с учетом налога, после этого продавец перечисляет налог в бюджет, выступая в качестве посредника уплаты налога в бюджет.
Все поступления по НДС перечисляются в федеральный бюджет. НДС является косвенным налогом, на его долю приходится подавляющее большинство поступлений в федеральный бюджет. В 2018 году удельный вес этого налога в общих поступлениях в бюджет составил 38%. Налогом на добавленную стоимость облагаются операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также операции по ввозу товаров на территорию РФ. Не все товары, продаваемые на территории РФ, подпадают под этот налог. Существуют операции, которые не образуют объекта налогообложения НДС и операции, освобождаемые от обложения НДС (ст.149 НК РФ).
Базовой ставкой НДС является ставка в размере 20%, она используется для подавляющего большинства проводимых операций. Базовая ставка НДС в 2019 выросла на 2%, ранее действовала ставка в размере 18%. Ставка в размере 10% используется для групп товаров социального назначения, реализации ограниченного круга услуг. Ставка в размере 0% применяется в экспортных операциях, международных грузовых и пассажирских перевозках.
Акцизы также как и НДС являются косвенным налогом, регулируются главой 22 Налогового Кодекса РФ (ст.179-206.1 НК РФ). Акциз имеет высокую степень фискальной значимости, он участвует в формировании бюджетов всех уровней, как федерального, так и регионального и местного. Взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся производителями подакцизного товара, акциз устанавливается для определенной товарной номенклатуры, в том числе акцизом облагаются товары при перемещении через таможенные границы Российской Федерации. Примерами подакцизных товаров являются: этиловый спирт и определенная спиртосодержащая продукция, алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизельное топливо, моторные масла и другие товары.
В Российской Федерации обложение акцизами первоначально должно было сдерживать потребление «социально-вредных товаров». В последующем акцизы были введены на товары, обладающие высокой рентабельностью. Целью их установления является изъятие в доход государства полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, а также создание примерно одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий

. Природа акциза такова, что посредством него в государственный бюджет изымается часть стоимости, которая не связана ни с эффективностью производства, ни с повышенным потреблением, она не обусловлена потребительскими свойствами товара или его качеством, а является следствием особых условий его производства и продажи.
Государственная пошлина – отнесена законодателем к федеральным налогам и сборам (ст.13 НК РФ), так как находится в близком родстве с ними. Однако материально-правовая природа государственной пошлины обладает специфическими чертами, присущими только ей. О наличии специфических черт государственной пошлины указывают исследователи в области финансов и юриспруденции. В законодательном определении государственной пошлины (ст.333.16 НК РФ), указывается, что она является сбором, взимаемым с лиц, определенных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы (органы местного самоуправления, иные органы) и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.
Общая черта государственной пошлины и сбора состоит в том, что они оба являются платой за совершение юридически значимого действия со стороны государства. Однако они имеют отличия. Так, в результате сбора лицу, как правило, выдается разрешение на реализацию преимущественно экономических прав, направленных на активное созидание материальных благ и услуг. При уплате государственной пошлины – государство чаще всего выдает документы, направленные на признание, либо на защиту личных неимущественных и имущественных прав плательщика, которые имеют в основном констатирующий характер и не предполагают активную деятельность плательщика по созиданию материальных благ и услуг. Еще одно отличие состоит в том, что, по мнению некоторых авторов, государственная пошлина носит «документарный характер», «бумажное выражение». Сама по себе выдача документов (копий, дубликатов) за определенную плату приравнивается к юридически значимым действиям, тем самым подчеркивается важность, особый порядок предоставляемых государством услуг публично-правого характера.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) регулируется главой 26 Налогового Кодекса РФ (ст. 334-346 НК РФ), является прямым федеральным налогом, взимается с пользователей недр, то есть лиц (организаций и индивидуальных предпринимателей), которые на основании лицензии на право пользования недрами осуществляют добычу полезных ископаемых. Указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по специальному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.
Объектом налогообложения НДПИ являются полезные ископаемые, которые 1) добыты из недр на территории РФ на том участке недр, который предоставлен в соответствии с законодательством РФ налогоплательщику в пользование; 2) извлечены из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах; 3) добыты из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (в том числе арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Налоговой базой принято считать стоимость добытых полезных ископаемых, налоговым периодом – календарный месяц, ставки налога НДПИ устанавливаются ст