Управление доходами и расходами организации: анализ и проблемы

Используя прием горизонтального анализа, оценим динамику отдельных статей доходов и расходов и их общей суммы в отчетном периоде в сравнении с предыдущими. При этом, в процессе выполнения горизонтального анализа доходов и расходов исследуются показатели абсолютного изменения статей доходов и расходов, а также темпы роста показателей.
Далее в таблице 2 приведена динамика изменения доходов ООО «Ампир» в 2017 - 2019 гг.
Таблица 2 - Динамика изменения доходов ООО «Ампир» в 2017 - 2019гг.
№
п/п Показатель Отчетный период Абсолютное отклонение Относительное
отклонение
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2018 г./ 2017 г. 2019 г./ 2018 г. 2018 г./ 2017 г. 2019 г./ 2018 г.
тыс. руб. проц.
1 Доходы организации, - всего, в том числе: 467855 574419 661383 106564 86964 122,8 115,1
1.1 Выручка 436692 544473 657698 107781 113225 124,7 120,8
1.2 Проценты к получению - - - - - - -
1.3 Доходы от участия в других предприятия 223 - - - 223 - - 233 -
1.4 Прочие доходы 30940 29946 3685 - 994 - 26261 96,8 12,3
Расчеты, представленные в таблице 2, показывают, что по сравнению с 2017 г. сумма доходов в 2018 г. увеличилась на 106564 тыс. руб. (или составила 122,8 %), а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 86964 тыс. руб. (или составила 115,1 %). Главным образом увеличение доходов произошло из - за увеличения выручки от реализации на 107781 тыс. руб. (124,7 %) и 113225 тыс. руб. (120,8 %) соответственно в 2018 и 2019 гг.
При этом в 2018 г. снизилась сумма прочих доходов на 994 тыс. руб. (96,8 %). При этом в 2018 г. снизились доходы от участия в других предприятиях на 223 тыс. руб. и составили 0 руб.
В 2019 г. сумма прочих доходов снизилась на 26261 тыс. руб. (12,3 %). При этом доходы от участия в других предприятиях по сравнению с 2018 годом не изменились.
Далее в таблице 3 представлена динамика изменения расходов ООО «Ампир» в 2017 - 2019гг.
Таблица 3 - Динамика изменения расходов ООО «Ампир» в 2017-2019 годах
№
п/п Показатель Отчетный период Абсолютное отклонение Относительное
отклонение
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2018 г./ 2017 г. 2019 г./ 2018 г. 2018 г./ 2017 г. 2019 г./ 2018 г.
тыс. руб. проц.
1 Расходы организации, всего, в том числе: 467397 577529 661109 110132 83580 123,6 114,5
1.1 Себестоимость продаж 411619 518808 597158 107189 78350 126,0 115,1
1.2 Коммерческие расходы 17500 17494 20187 - 6 2663 99,9 115,2
1.3 Управленческие расходы 25190 25031 26725 - 159 1694 99,4 106,8
1.4 Проценты к уплате 6019 6025 4997 6 - 1028 100,1 82,9
1.5 Прочие
расходы 6923 10171 11718 3248 1547 146,9 115,2
1.6 Налог на прибыль 146 - 354 - 146 354 - 146 354
Таким образом, по сравнению с 2017 годом сумма расходов в 2018 г

. увеличилась на 110132 тыс. руб. (или составили 123,6 %), а в 2019 г. по сравнению с 2018 годом увеличились на 83580 тыс. руб. (или составили 114,5 %). Увеличение расходов в 2018 г. произошло главным образом из - за увеличения себестоимости продаж на 107189 тыс. руб. (126,0 %). Так же увеличились проценты к уплате на 6 тыс. руб. (100,1 %) и прочие расходы на 3248 тыс. руб. (146,9 %).
Следует отметить снижение доходов в 2018 г. по следующим строкам. Коммерческие расходы снизились на 6 тыс. руб. (99,9 %). Управленческие расходы снизились на 159 тыс. руб. (99,4 %). Налог на прибыль снизился на 146 тыс. руб. Увеличение расходов в 2019 году произошло главным образом из - за увеличения себестоимости продаж на 78350 тыс. руб. (115,1 %). Так же увеличились коммерческие расходы на 2663 тыс. руб. (115,2 %). Управленческие расходы увеличились на 1694 тыс. руб. (106,8 %). Прочие расходы увеличились на 1547 тыс. руб. (115,2 %). Налог на прибыль увеличился на 345 тыс. руб. (354 %). Снижение расходов в 2019 году произошло по строке проценты к уплате на 1028 тыс. руб. (82,9 %).
Далее рассчитаем в таблице 4 удельный вес отдельных статей доходов и расходов в их общей сумме и проанализируем динамику структуры этих показателей в отчетном периоде в сравнении с предыдущими (проведение вертикального анализа).
Таблица 4- Динамика структуры доходов предприятия ООО «Ампир» в 2017-2019 гг.
№
п/п Показатель Структура доходов, проц. Абсолютное отклонение
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2018 г. / 2017 г. 2019 г. / 2018 г.
1 Доходы организации, - всего, в том числе: 100 100 100 - -
1.1 Выручка 93,34 94,79 99,44 1,45 4,66
1.2 Проценты к получению - - - - -
1.3 Доходы от участия в других предприятиях 0,05 - - - 0,05 -
1.4 Прочие доходы 6,61 5,21 0,56 - 1,40 - 4,66
На основании данных представленных в таблице 4 видим, что доля выручки в общих доходах имеет тенденцию к увеличению в исследуемом периоде: в 2017 г. она составляла 93,34 % доходов организации, в 2018 г. - 94,79 % и в 2019 г. - 99,44 %. При этом удельный вес прочих доходов, наоборот, имеет тенденцию снижения: в 2017 году составил 6,61 %, в 2018 г. он снизился до 5,21 %, а в 2019 г. снизился до 0,56 %. Доля доходов от участия в других предприятиях в 2017 году составляла 0,05 %, в 2018 г. доля доходов от участия в других предприятиях снизилась до 0, и в 2019 г. не изменилась.
В таблице 5 рассмотрим структуру расходов