Учет расчетов по налогу на прибыль
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Получение прибыли является основной целью деятельности любой коммерческой компании. В получении прибыли заинтересованы не только собственники, инвесторы, работники компании, но и государство. Последнее преследует цель изъятия части прибыли организации посредством обложения его налогом на прибыль. В свою очередь расчеты по налогу на прибыль – один из самых сложных и ответственных участков бухгалтерского учета. От правильности отражения расчетов по налогу на прибыль зависит своевременность платежей по налогу на прибыль в бюджет, финансовый результат деятельности компании, достоверность бухгалтерской отчетности. Все это предопределило выбор темы исследования и ее актуальность. Цель курсовой работы – изучить порядок учета расчетов по налогу на прибыль организаций. Поставленная цель предопределила следующие задачи: охарактеризовать налог на прибыль организаций; изучить нормативно-правовое регулирование расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете; определить налоговую базу по налогу на прибыль в ООО «ПИТ «СИБИНТЭК»; ознакомиться с организацией учета расчетов по налогу на прибыль в компании ООО «ПИТ «СИБИНТЭК»; оптимизировать учет расчетов по налогу на прибыль, с целью обеспечения экономической безопасности предприятия ООО «ПИТ «СИБИНТЭК». Объектом исследования является ООО «ПИТ «СИБИНТЭК» - тюменская нефтедобывающая компания. Предмет исследования – порядок учета расчетов по налогу на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете. Методологической основой работы служат труды ученых по проблемам расчетов по налогу на прибыль, периодические издания, материалы научно-практических конференций, нормативные документы и законодательные акты по теме исследования. В процессе исследования использовались следующие методы: анализ, синтез, обобщение, аналогия, литературный обзор. Структура работы соответствует поставленным целям и включает в себя: введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения. Во введении обосновывается актуальность исследования, ставятся цели и задачи курсовой работы. В первой главе рассмотрены теоретические основы учета расчетов по налогу на прибыль. Вторая глава посвящена вопросам учета расчётов по налогу на прибыль в организации в ООО «ПИТ «СИБИНТЭК», в ней же даются рекомендации по совершенствованию с целью обеспечения экономической безопасности предприятия. В заключении даются обобщающие выводы по результатам работы.
Характеристика налога на прибыль организаций
Налогообложение прибыли является важнейшим направлением налоговой политики любого государства. Вместе с тем согласно теории налогообложения объектом налогообложения результатов хозяйственной деятельности помимо прибыли может быть доход хозяйствующего...
Открыть главуНормативно-правовое регулирование расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете
Нормативно-правовое регулирование расчетов по налогу на прибыль в бухгалтерском учете базируется на системе нормативно-правовых актов, имеющих различную иерархию. В бухгалтерском учете выделяют четырехуровневую систему нормативного регулирования (рис...
Открыть главуОпределение налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «ПИТ «СИБИНТЭК»
ООО «ПИТ «СИБИНТЭК» действует с 13 июня 2007 г. и является одним из ключевых дочерних обществ ПАО «НК «Роснефть» в Тюменской области. Компания зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Тюменской области. Руководитель...
Открыть главуОрганизация учета расчетов по налогу на прибыль в компании ООО «ПИТ «СИБИНТЭК»
Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль организаций осуществляется на основе учетной политики для целей бухгалтерского учета, утвержденной приказом генерального директора от 29.12.2017 г. № 19-Б. Учетная политика для целей бухгалтерского уч...
Оптимизация учета расчетов по налогу на прибыль, с целью обеспечения экономической безопасности предприятия ООО «ПИТ «СИБИНТЭК»
Изучив методологический раздел учетной политики компании, посвященный вопросам учета налога на прибыль следует отметить, что методика формирования налоговой базы по налогу на прибыль не отражает все нюансы. Так ООО «ПИТ «СИБИНТЭК» является добывающей...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено вопросам изучения порядка учета расчетов по налогу на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций – федеральный налог, регулируемый главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль, которая получена налогоплательщиком. Прибыль в свою очередь, для российских организаций, разница между полученными доходами и произведенными расходами. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Ставка налога на прибыль составляет 20%, при этом 3% зачисляется в федеральный бюджет, а 17% в региональный, при этом субъектам РФ предоставлено снижать налоговую ставку по налогу на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков но не ниже 12,5%. Налоговый период по налогу – календарный год. В бухгалтерском учете основным нормативно-правовым актом, в котором раскрываются подробности учета расчетов по налогу на прибыль, является ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Данный нормативно-правовой акт раскрывает особенности бухгалтерского учета и отражения в отчетности расчетов по налогу на прибыль, в связи с разными подходами в определении некоторых видов доходов и расходов для целей налогового и бухгалтерского учета. Далее на примере ООО «ПИТ «СИБИНТЭК» - нефтедобывающей компании был рассмотрен порядок определения налоговой базы и произведен расчет налога на прибыль на основе данных налогового учета за 2018 год, а также рассмотрена специфика отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета исследуемой организации. Проведенное исследование показало, что в целом учет расчетов по налогу на прибыль соответствует действующему законодательству, но все же имеется ряд недочетов. В частности, расходы по амортизации основных средств, используемых непосредственно для добычи нефти, относятся в состав косвенных расходов и списываются в отчетном периоде. В то время как на наш взгляд, данные расходы должны включаться непосредственно в стоимость добытой продукции и списываться в расходы организации по мере ее реализации. Дополнительно было выяснено, что ООО «ПИТ «СИБИНТЭК» не закрепило порядок распределения расходов между готовой продукцией и стоимостью незавершенного производства, тем самым при расчете налога на прибыль искажается налоговая база по налогу на прибыль, поскольку часть затрат, понесенных при добыче нефти, должна быть отнесена в состав незавершенного производства, а не в себестоимость реализованной продукции. В связи с чем была предложена формулировка в учетную политику, позволяющая распределять понесенные затраты между готовой продукцией и незавершенным производством. Также было выяснено, что в нарушение требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» в ООО «ПИТ «СИБИНТЭК» не осуществляет внутренний контроль фактов хозяйственной жизни. Руководству компании было рекомендовано разработать и закрепить в локально-нормативных актах организацию внутреннего контроля.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Доступ из СПС «Консультант Плюс» О бухгалтерском учете Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ // Доступ из СПС «Консультант Плюс» Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н // Доступ из СПС «Консультант Плюс» Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н // Доступ из СПС «Консультант Плюс» Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н // Доступ из СПС «Консультант Плюс» О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 // Доступ из СПС «Консультант Плюс» Бухгалтерский учет : учебник / под общ. ред. проф. Н.Г. Гаджиева. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 581 с. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 601 с. Бюджетная система и система налогов и сборов Российской Федерации : учебник для магистратуры / отв. ред. Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2019. — 272 с. Валько, Д. В. Экономическая безопасность : учебное пособие для вузов / Д. В. Валько. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 150 с. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) : учебник / Н.П. Кондраков. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 584 с. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2019. / Т.Л. Крутякова - Москва: АйСи Групп, 2019. - 640 с. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина. Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» ИНФРА-М, 2019. — 512 с. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум : учебное пособие для вузов / Н. П. Мельникова [и др.] ; ответственный редактор Н. П. Мельникова. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 317 с. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.] ; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 450 с. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Н.Ф. Зарук, А.В. Носов, М.Ю. Федотова, О.А. Тагирова. — Москва : ИНФРА-М, 2020. — 249 с. Романов, А. Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. — Москва : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2019. — 391 с. Экономическая безопасность : учебник для вузов / Л. П. Гончаренко [и др.] ; под общей редакцией Л. П. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 340 с. Акатьева М.Д. Организация, планирование, координация и контроль процесса формирования информации в системе бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2018. N 10. С. 11 - 19. Гетьман В. Г. Учет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и его совершенствование //Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2016. – №. 1 (177). С. 37-41. Гурина И.Н. Знакомим бухгалтеров УП с редакцией ПБУ 18/02, обязательной к применению с этого года // Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях. 2020. N 1. С. 17 - 25. Казакбиева Л. Т., Магамедов К. Р. Совершенствование системы налога на прибыли //Финансово-экономическое законодательство и его роль в современных реалиях. – 2017. – С. 14-17. Кирова Елена Александровна, Захарова Александра Вячеславовна, Самоделко Людмила Сергеевна Проблемы сближения налогового и бухгалтерского учета // Вестник ГУУ. 2015. №10. С. 222-227 Колосова А. А. Совершенствование учета расходов при расчете налога на прибыль организаций //EurasiaScience. – 2018. – С. 108-109. Колчугин С.В. Экономическая сущность налога на прибыль // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 22. С. 14 - 26. Мокина И. Б. Актуальные проблемы учета расчетов по налогу на прибыль и применения ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития. – 2019. – С. 73. Полякова Е. В., Агеева Е. С. Методологические подходы к организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль //Бизнес. Образование. Право. – 2019. – №. 1. – С. 246-250. Рыбкина К. В. и др. Налоговый учет и учетная политика в целях налогообложения //Актуальные вопросы экономических наук. – 2017. – №. 57. – С. 295-300. Скачко Г.А., Тихонов Г.В. Основы формирования системы внутреннего контроля в условиях рыночной экономики // Аудиторские ведомости. 2017. N 1-2. С. 167 - 176. Сунгатуллина Р. Н., Клинова Е. А. Актуальные проблемы учета расчетов по налогу на прибыль //Налоги и налогообложение. – 2019. – №. 1. – С. 25-37.
