Учет расчетов по налогам и сборам
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги в зависимости от объекта различают прямые и косвенные. Косвенное налогообложение играет ведущую роль в налоговой системе Российской Федерации. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. В настоящее время самым распространенным косвенным налогом, применяемым в налоговых системах большинства развитых стран мира, является налог на добавленную стоимость (далее НДС) . НДС представляет собой многоступенчатый косвенный налог, взимаемый на каждой стадии движения товара (услуги), начиная с первого производственного цикла и заканчивая продажей товара потребителю. Данный налог является косвенным и включается в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачивается потребителем. При покупке товара, работы или услуги потребитель одновременно с установленной ценой платит налоговые суммы, которое затем перечисляются государству. НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС выполняет две взаимодополняющие функции: - фискальную, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения; - регулирующую, проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. НДС является весьма важным налогом для государства и поэтому на его изучение экономистами, менеджерами и другими специалистами должно быть уделено особое внимание. За период существования налога на добавленную стоимость действующий механизм его исчисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом. Это обстоятельство, главным образом, и обуславливает актуальность курсовой работы. Целью курсовой работы является изучение ведения учета расчетов с бюджетом по НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить историю возникновения и развития НДС в мире и в России; - рассмотреть понятие налога на добавленную стоимость; - изучить теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость; - дать общую характеристику предприятия; - изучить особенности организации учета по налогу на добавленную стоимость на примере. Объектом исследования является АО «Балтийский завод». Предметом является исследование ведения налогового учета по операциям учета расчетов с бюджетом на предприятии, а также отчетности по НДС. Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. 1 Теоретические аспекты обложения НДС в российской федерации и его отражение в бухгалтерском учете
История возникновения и развития НДС в мире и в России
Исходной формой косвенных налогов, ключевым из которых является НДС, был налог, взимаемый с продаж некоторых товаров. Налог с продаж уплачивался в госбюджет на каждом этапе жизненного цикла товара — от производителя к потребителям. Результатом оказыв...
Открыть главуПорядок исчисления и уплаты НДС
Главной особенностью начисления НДС является тот факт, что пл࣪ат࣪ел࣪ьщ࣪ик располагает правом на на࣪ло࣪го࣪вы࣪й вычет. Другими словами, сначала нужно определить общий ийналоговый объем — как некое пр࣪ои࣪зв࣪ед࣪ен࣪ие базы на ставку налога, после чего выч...
Открыть главуОтражение НДС в бухгалтерском учете
При расчетах НДС в бу࣪ху࣪че࣪те используется счет 68 Ра࣪сч࣪ет࣪ы по налогам и сб࣪ор࣪ам࣪, а также су࣪бс࣪че࣪т Расчеты по НДС . Расчеты по НДС ох࣪ва࣪ты࣪ва࣪ют следующие действия: начисление НДС; отражение входного на࣪ло࣪га࣪; принятие НДС к вы࣪че࣪ту࣪; в...
Экономическая характеристика АО «Балтийский завод»
Полное название предприятия на русском - Акционерное общество «Балтийский завод»; английском - Joint-stock company «Baltic Shipyard». Сокращенное название: на русском – АО «Балтийский завод»; английском – JSC «Baltic Shipyard». Местонахождения общест...
Открыть главуПорядок организации аналитического учета расчетов по НДС
Учет НДС, подлежащего уплате в бюджет составляя рабочий план счетов, приказ об учетной политике, положение о документообороте в организации, необходимо помнить, что информация должна быть достоверной, ее получение должно занимать минимум времени, а б...
Отражение в регистрах синтетического учета операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость
Бухгалтерский учет на предприятии АО «Балтийский завод» ведется в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете", положением по бухгалтерскому учету (ПБУ), учетной политикой организации (приложение Г). Расчеты...
Анализ состояния учета и расчетов по НДС в АО «Балтийский завод»
Организации на упрощенке, которые не имеют права на вычет НДС, могут не отражать суммы входного налога на счете 19. Такое правило, основанное на требовании рациональности, следует прописать в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 6, 7 П...
Предложения по совершенствованию учета НДС
В прошлом году было принято решение поднять налог на добавленную стоимость до 20%. В результате начали расти тарифы на бензин, размеры оплаты коммунальных услуг, цены на продукты питания: производители стремятся компенсировать свои потери. [10] Повыш...
Открыть главуЗаключение
Таким образом, налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость, как правило, оказывает наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает больше всего трудностей при расчете. Отчасти такая сложность при расчете налога на добавленную стоимость связана с заинтересованностью государственных структур и, прежде всего налоговых органов в незамедлительном и как можно более полном взимании максимальной суммы этого налога, то есть с фискальными целями при введении этого налога в систему налогообложения РФ. Именно стремлением собрать, как можно в более максимальном размере и как можно в более ранние сроки обусловлено то, что налог взимается не только с объема реализованной продукции (работ, услуг), но и с сумм полученных авансов и предоплаты за будущую поставку, что заметно усложняет учетные записи по удержанию налога на добавленную стоимость, в частности это связано с дополнительной корреспонденцией удержанных сумм налога со счета на счет и неоднократном их отражении в налоговой декларации по НДС в различные налоговые периоды. Такой порядок видимо, обусловлен в значительной степени условиями инфляции, когда важно как можно раньше получить в денежные средства в бюджет, нежели позднее, когда доход бюджета значительно будет обесценен инфляцией. В значительной степени в интересах той же действующей фискальной налоговой политики усложнены также расчеты налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам. Суммы НДС по оприходованным материальным ресурсам и работам (услугам) производственного характера, выполняемым сторонними организациями, возмещаются из бюджета только по мере проведения расчетов с поставщиками и фактического наличия правильно оформленной счета-фактуры, что в значительной степени осложняет использования налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость. Еще более сложный порядок определен налоговым законодательством в части сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств и нематериальных активов, когда суммы НДС в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, только в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов (при выполнении вышеуказанных условий для применения налогового вычета по НДС).
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018). Часть первая // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 21.05.2019) Закон РФ от 06.12.1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. от 05.08.2000 № 118-ФЗ) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_159/ (дата обращения: 23.05.2019) Акимова Н.Н. Налог на добавленную стоимость: учебное пособие / Н.Н. Акимова, А.М. Гринкевич. – Томск: Издательский дом Томского государственного университета, 2016. 200 с. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2016. - 368 c. Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие для бакалавров, 9-е изд / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2016. - 268 c. Белоглазова, Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова, В.Э. Кроливецкая. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 479 c. Березкин И.В. Служебные командировки: оформление и расчеты. – М.: Налоговый вестник, – 2015. – 135 с. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет.-2015. – С. 98 Гартвич, А.В. Самоучитель. Бухгалтерский учет в 1С: Бухгалтерии 8.3 / А.В. Гартвич. - СПб.: BHV, 2015. - 288 c. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 323 c. Жуклинец, И.И. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: Учебник и практикум / И.И. Жуклинец. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 504 c. Задера, О. А. Бухгалтерский учет и анализ [Электронный ресурс] : учеб. пособие. Ч. 1: Бухгалтерский учет и анализ / О. А. Задера ; ВолгГТУ, КТИ (филиал) ВолгГТУ.– Волгоград, 2015. – 80 с. – (ЭБС ВолгГТУ) Карасева Н.А. Как возместить расходы работнику // Практическая бухгалтерия. – 2015. – № 5. – С.19-23. Касьянова, Г.Ю. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика, заказчика и подрядчика / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 352 c. Касьянова, Г.Ю. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законадательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 512 c. Касьянова, Г.Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 960 c. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 280 c. Чернышева Е. Как менялся НДС в России // "Коммерсантъ" // - 2018. М.С. Кузьмина, Б.Ж. Акимова. Управление затратами предприятия (организации). Учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – 320 с. Шишкин Р.Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / Р.Н. Шишкин; под ред. к.ю.н. Н.А. Поветкиной. М.: ИД «Юриспруденция», 2012. 128 с. Г.В. Шадрина. Экономический анализ. Теория и практика. Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 516 с. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / А. Д. Шеремет. – М. : ИНФРА-М, 2015. – 255 с.
