Учет движения основных фондов

В ООО «ЮЛИС» учет основных фондов организуется в соответствии с законодательством и учетной политикой организации. В ООО «ЮЛИС» на каждый объект основных средств заводятся инвентарные карточки, которые затем проходят регистрирацию, где для каждого вида основных средств отведен свой раздел, определенный серией инвентарных номеров. При этом объект получает инвентарный номер, который проставляется как в документах, так и на самом объекте разными способами – клеймением, несмываемой краской, прикреплением ярлыков и т.д.
В том случае если объект выбывет его инвентарный номер не присваивают тем объектам, которые вновь поступили, с той целью, чтобы не произошло путаницы. Все инвентарные номера пересматриваются в ООО «ЮЛИС» не чаще чем один раз в 10 лет.
Инвентарные карточки в ООО «Юлис» ведутся в электронном виде и распечатываются при выбытии объектов основных средств по мере надобности. Также инвентарные карточки открываются на те объекты основных средств, которые получены предприятием в аренду, а их учет ведется на забалансовом счете.
В бухгалтерии ООО «ЮЛИС» зарегистрированные в описи карточки находсятся в картотеке основных средств, где они сгруппираны по отраслевым классификационным группам, а внутри каждой группы – по местам нахождения, эксплуатации и по видам. Карточки основных средств, которые находятся в аренде группируются обособленно для осуществления забалансового учёта, так же обособленно происходит группировка карточек недействующих основных средств.
Надо сказать, что инвентарные карточки на поступившие, выбывшие и перемещенные внутри предприятия основные средства после соответствующих записей до конца месяца не раскладывают, а хранят отдельно. Это требуется для того, чтобы впоследствии на основании этих карточек можно было рассчитать сумму амортизации основных средств.
В конце месяца карточки с записями за этот месяц группируют в зависимости от классификационой группы основных средств, а карточки по основным средствам, которые выбыли изымаются из картотеки. При этом, продолжительность их хранения в архиве ООО «ЮЛИС» составляет не менее 5 лет.
Итог оборотов по поступлению и выбытию по каждому виду основных средств записывают в карточку учета движения основных средств, которые в ООО «ЮЛИС» открывают в начале января на текущий год. В первую очередь, в них указывают основные средств по видам, которые имеются в наличии у предприятия на 1 января. После чего каждый месяц, после записей ежемесячных оборотов определяют и записываютосновные средства, которые есть на первое число следующего месяца в наличии у предприятия.
Таким образом, карточки учёта по существу представляют собой регистры аналитического учёта движения основных средств в соответствии с их классификационной группой. По основным средствам каждый месяц составляется отчет.
Следует отметить, что в конце года в бухгалтерии ООО «ЮЛИС» по данным карточек составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой, сверяютс с результатами итогов Главной книги и это служит основанием для того, чтобы составить отчетность о наличии основных средств и их движении

. Все факты хозяйственной жизни в ООО «ЮЛИС» оформляются первичными учетными документами, которые составляются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции.
Согласно Инструкции о порядке бухгалтерского учета основных средств, основные средства в ООО «ЮЛИС» могут поступать:
- в результате капитальных вложений;
- если их купили у каких-либо физических лиц или других организаци;
- если они были безвозмездно получены и т.д.
В ООО «ЮЛИС» для бухгалтерского учета наличия и движения основных средств, которые непосредственно ему принадлежат на праве собственности применяется активный счет 01 «Основные средства», где основные средства отражаются по первоначальной стоимости.
Следует отметить, что стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других основных средств, кооторые приобретает ООО «ЮЛИС», ведется с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Этот счет примееняется для того, чтобы в бухгалтерском учете отразить все затраты, которые связаны с приобретением и введением в эксплуатацию объектов основных средств, и, таким образом, играет роль калькуляционного счета. Аналитический учет по счету 08 в ООО «ЮЛИС» осущетвляется по каждому вновь приобретаемому или создаваемому объекту.
Все затраты, которые касаются приобретения основных средств (сюда входит: покупная стоимость, стоимость доставки, наладки и т.д.) и до того момента, пока основные средства не будут введены в эксплуатацию учитываются по дебету счета 08«Вложения во внеоборотные активы».
В апреле 2019 года ООО «ЮЛИС» на основании Формы ОС-1 «Акт (накладная) приемки – передачи основных средств купило у поставщика ИП Федоров О.А. подъемник стоимостью 150000 руб. без НДС.
В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «ЮЛИС» отразит это проводкой:
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - получен подъемник от поставщика на склад организации, 150000 руб.
Дебет счета 01 «Основные средства»
Кредит счета 08 « Вложения во внеоборотные активы» - подъемник принят к учету, введен в эксплуатацию и ему присвоен инвентарный номер 16988, 150000 руб.
Если говорить о выбытии основных средств, то в ООО «ЮЛИС» они могут выбывать по различным причинам, например: в результате продажи неиспользуемых средств, ликвидации непригодных средств и т.д.
Рассмотрим например процесс реализации транспортного средства ООО «ЮЛИС».
В мае 2018 года ООО «ЮЛИС» продало ООО «Заря» автомобиль УАЗ Патриот. Продажная стоимость автомобиля составляет 500000 руб.
В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «ЮЛИС» отразит это проводкой:
Дебет счета 01.9 «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01.1 «Основные средства» - списывается первоначальная стоимость автомобиля, 703389,83 руб.
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 01.9 «Выбытие основных средств» - списывается накопленная амортизация реализуемого объекта основных средств, 567166,53 руб.
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы организации»
Кредит 01.9 «Выбытие основных средств» - списывается остаточная стоимость автомобиля, 1362231,3 руб.
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 91.1 «Прочие доходы организации» - отражена в учете сумма прочих доходов от реализации автомобиля, 500000 руб.
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получена частичная оплата от покупателя за реализуемый объект основных средств, 112000 руб.
Дебет счета 91.9 «Сальдо-прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыль» - отражен в учете финансовый результат от продажи объекта основных средств, 363767,7 руб.
Согласно принятой учетной политике на ООО «ЮЛИС» при начислении амортизации применяется метод равномерного (прямолинейного) списания основных средст