Тестирование СВК, расчет аудиторского риска

Тестирование системы внутреннего контроля (далее, СВК) является важнейшей и обязательной, с точки зрения действующего законодательства, частью аудита и осуществляется в соответствии с МСА315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения».
Наличие системы внутреннего контроля высокого уровня влияет на методы осуществления аудита, аудиторскую выборку и может заменить аудиторские процедуры на тестирование средств внутреннего контроля, то есть аудитор проверяет эффективность методов и результатов их использования по всем средствам внутреннего контроля и на основании этого выносит мнение. Это эффективно при высокой степени автоматизации процессов бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Таблица 1 – Тест системы внутреннего контроля в отношении банковских валютных операций
№ п/п Вопросы Вариант ответа Источник информации
Да Нет
Контрольная среда
1 Наличие высшего образования у главного бухгалтера +
Опрос руководства
2 Разделение обязанностей руководителя и исполнителя при ведении бухгалтерского учета в бухгалтерии
+ Кадровые данные
3 Разделение обязанностей контролера и руководителя при ведении бухгалтерского учета в бухгалтерии
+ Опрос руководства
Процесс оценки рисков
4 Наличие методологии проверки нетипичных сделок и операций в бухгалтерском учете +
Учетная политика

. Стандарты бухгалтерского учета.
Информационная система при составлении БФО
5 Наличие Учетной политики +
Учетная политика
6 Наличие средств автоматизации для ведения бухгалтерского учета и составления БФО по СК +
Опрос руководства
7 Наличие контроля над бухгалтерским учетом
+ Опрос руководства
8 Наличие контроля над средствами автоматизации (тестирование) +
Опрос руководства
9 Наличие фактического контроля над расчетными операциями (расчет курсовой разницы и т.д.)
+ Опрос руководства
10 Наличие контроля над первичными документами (заявления на валютные переводы, банковские выписки и т.д.) +
Опрос руководства
11 Наличие рабочего плана счетов и применение в нем субсчетов и аналитических параметров к счетам 52, 55 +
Учетная политика
12 Использование услуг ревизора ежегодно в целях контроля над исчислением показателей валютных операций
+ Опрос руководства
13 Используется ли тестирование средств автоматизации заполнения БФО
+ Опрос руководства
Контрольные действия значимые
14 Тестируется ли ежегодно средство автоматизации по бухгалтерскому учету и формированию БФО по ДС
+ Опрос руководства
15 Обслуживается и обновляется ли ежегодно средство автоматизации по бухгалтерскому учету и формированию БФО по ДС +
Опрос руководства
Мониторинг средств контроля
16 Тестируются ли ежегодно средства контроля над электронными средствами по ведению бухгалтерского учета и составлению БФО по ДС
+ Опрос руководства
17 Существует ли план оценки эффективности средств контроля
+ Опрос руководства
Всего вопросов – 17
Ответ «Да» - 8
Ответ «Нет» - 9
Риск СВК = 8*100/17 = 47,06% – высокий (1)
СВК на низком уровне, что характерно для СМП