Теоретические основы общей системы налогообложения

В России существуют общая система налогообложения и специальные режимы налогообложения. В данном пункте рассмотрим непосредственно сущность специальных режимов налогообложения России.
Именно специальные налоговые режимы способствуют расширению налоговой политики с целью сокращения незарегистрированной экономической деятельности. Они больше подходят небольшим организациям, чем общая налоговая процедура.
В то же время снижение административных расходов не всегда достигается с помощью специальных налоговых систем. Причина этого - отсутствие ясности в определении категорий налогоплательщиков и несоответствие вмененных налогов. Эти проблемы типичны для многих стран, особенно для России.
В России специальная налоговая система состоит из двух пороговых значений (ограничений) налога, обычно выражаемых в виде продаж. Имущество не должно облагаться налогом ниже указанного уровня. Особый налоговый режим применяется к собственности между этими уровнями.
Однако высокий порог выхода из особого режима привлекает многих экономических субъектов, которые используют этот режим для снижения налоговых платежей.
Есть 4 специальных налоговых режима [1]:
1. Упрощенная система налогообложения (УСН), согласно которой налоги могут исчисляться с доходов или доходов за вычетом расходов;
2.Налог на профессиональный доход (НПД);
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
4. Патентная система налогообложения (ПСН).
Рассмотрим более подробно данные налоговые системы.
Упрощенная система налогообложения используется как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. Налог на имущество физического лица для индивидуальных предпринимателей не исчисляется и не исчисляется налог на прибыль в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогообложение доходов организаций не рассчитывается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае НДС налог не исчисляется в соответствии с главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти налоги заменены единственным налогом, т.е. бухгалтер должен рассчитать только единый налог [2].
Преимущества и недостатки показаны на рисунке 1.
Рисунок 1 – Преимущества и недостатки УСН
Необходимо поддерживать такую ​​категорию, как «микропредприятия», которая определяется низкими показателями дохода или оборота. Микропредприятиям следует предоставить выбор: либо патентная налоговая система, либо упрощенная форма предпринимательства. Стоимость патента может определяться количеством нанятых сотрудников и видом деятельности.
Единый сельскохозяйственный налог — это налоговый режим, который был специально разработан и внедрен для сельскохозяйственных производителей. Эта налоговая система была введена с целью продвижения производителей в рыбоводном и сельскохозяйственном секторах экономики.
Согласно статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации к следующим категориям налогоплательщиков относятся: компании, занимающиеся рыболовством; сельскохозяйственные предприятия и индивидуальные предприниматели, производящие, обрабатывающие и продающие сельскохозяйственную продукцию [3]

. Сельскохозяйственная продукция включает следующие отрасли: растениеводство, животноводство, лесное хозяйство, сельское хозяйство, рыбоводство и другие водные ресурсы.
Работать на НПД могут не только самозанятые, но и индивидуальные предприниматели. Никаких деклараций и книг учёта на этом режиме нет, даже если ИП получает доходы от деятельности. Налог рассчитывает налоговая служба, на основании сведений в личном кабинете. При отсутствии выручки налог начисляться не будет.
Патентная система налогообложения — это налоговая система, предполагающая получение патента - документа, дающего право осуществлять определенный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев.
Налог рассчитывается сразу после приобретения патента и уплачивается либо почти сразу, либо в виде аванса или рассрочки. На рисунке 2 показаны преимущества и недостатки патентной налоговой системы.
Рисунок 2 – Преимущества и недостатки ПСН
Эффективность применения специальных налоговых режимов зависит от состояния информационной базы, регламентации процедур расчетов и качества налогового администрирования. Применение специальных налоговых правил также имеет последствия, которые показаны на рисунке 3.
Рисунок 3 – Последствия применения специальных налоговых режимов
Таким образом, тенденция и сложность определения налоговой базы - основная проблема как для России, так и за рубежом. Разумная налоговая политика в отношении налога на доход должна способствовать повышению благосостояния и развитию бизнеса населения. Без решения проблемы сбора налогов и их пополнения в необходимых объемах госбюджета переход к полной реализации социальных обязательств государства представляется затруднительным.
Характеристика общей системы налогообложения
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.
Стоит обратить внимание, что С 2021 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
Объектом налогообложения (налог на прибыль для ООО) будет разница между полученными доходами и расходами за определенный период