Теоретические аспекты анализа финансовых результатов

Обобщающим показателем в анализе и оценки эффективности деятельности предприятия является финансовый результат, который характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем выше величина полученной прибыли и уровень рентабельности, тем результативнее работает предприятие, тем более устойчивее будет его финансовое состояние. Поэтому одной из основных задач в любой сфере бизнеса является поиск резервов роста прибыли и рентабельности [16, с.224].
Получение положительного финансового результата (прибыли) является обязательным условием для успешной работы предприятия, так как прибыль - это один из главных источников формирования финансовых ресурсов, централизованных и децентрализованных денежных фондов, прибыль в значительном объеме формирует бюджетные ресурсы государства, финансирует расширенное воспроизводство предприятий, материально стимулирует работников, служит источником осуществления социально-культурных мероприятий и т. д.
Экономическое содержание прибыли трактуется учеными с точки зрения различных аспектов и с разной степенью детализации, поэтому понимание ее сущности не всегда однозначно (табл. 2.1).
Абсолютная величина прибыли характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятий. В сумме прибыли выражена количественная сторона финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Тем не менее, прибыль не является объективной оценкой работы предприятия или разных предприятий в одно и то же время. Для того, чтобы дать объективную оценку деятельности хозяйствующих субъектов необходимо использовать относительный показатель – рентабельность [16, с.225].
Таблица 2.1 - Трактовка понятия «финансовые результаты» различными учеными и специалистами
Ученый Трактовка
Ковалев В.В.
[13] финансовый результат - разница между доходами и расходами организации.
Ефимова О.В.
[11] финансовый результат - это прибыль. В то же время Ефимова отмечает, что «действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым, обладают собственники», и в мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов»
Савицкая Г.В.
[27] финансовый результат характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности: «прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции»
Бочаров В.В.
[8] рассматривает порядок формирования финансовых результатов предприятия (прибыли), систематизируя статьи, входящие в отчет о финансовых результатах и показывая формирование прибыли от валовой до нераспределенной (чистой) прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода
Основным источником информации при проведении анализа финансовых результатов, рентабельности и других показателей служит отчет о финансовых результатах, предназначенный для раскрытия информации о формировании финансового результата за отчетный период. При проведении анализа финансовых результатов также используются бухгалтерский баланс; отчет об изменениях капитала; приложение к бухгалтерскому балансу; статистическая отчетность; бизнес-план, данные бухгалтерского учета финансовых результатов и др. (табл. 2.2).
Значимость анализа финансовых результатов заключается в принятии аргументированных управленческих решений.
Цель анализа финансовых результатов - финансово-экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых будет способствовать устойчивому росту прибыли.
При проведении анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:
оценивается динамика, структура и тенденции изменения показателей прибыли;
анализируются показатели рентабельности (активов, капитала, продаж и т.д.);
выявляются факторы, повлекшие изменения показателей прибыли и рентабельности;
анализируется состав прочих доходов и расходов;
выявляются резервы увеличения прибыли и рентабельности и др

.
Таблица 2.2 - Рекомендуемые источники информации для анализа финансовых результатов деятельности организации
Информационный источник Форма Аналитические возможности
Публичная финансовая отчетность Отчет о финансовых результатах Проводится горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов. Оценивается эффективности на основе данных показателей рентабельности и деловой активности.
Отчет о движении денежных средств Дается оценка движения денежных средств в процессе текущей деятельности.
Примечания к годовой финансовой отчетности Оценивается степень влияния на прибыль просроченной дебиторской задолженности, недостач и потерь от порчи ценностей.
Статистическая отчетность Отчет о финансовых результатах, дебиторской и кредиторской задолженности Изучается влияние просроченной задолженности на прибыль
Отчет об основных показателях деятельности предприятия Рассматриваются основные показатели финансовых результатов от текущей деятельности за два периода
Отчет о финансовых результатах Изучается информация о составе расходов для проведения факторного анализа прибыли от основной деятельности.
Данные бухгалтерского учета Счета разделов «Финансовые результаты», «Затраты на производство», «Расчеты» Оценивается правильность отнесения доходов и расходов и правильность формирования прибыли.
Учетные регистры Журналы-ордера по учету доходов, затрат и финансовых результатов Изучается обобщенная информация по доходам, расходам и финансовым результатам в разрезе видов деятельности.
Для любой организации анализ финансовых результатов является одной из приоритетных задач, которая позволяет дать оценку насколько прибыльна и рентабельна деятельность предприятия, насколько привлекателен или бесперспективен бизнес с позиции привлечения инвесторов для расширения возможностей деятельности предприятия.
Каждым автором разрабатывается своя уникальная методика оценки эффективности деятельности предприятия, но все они направлены на решение задач, которые представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Задачи при проведении анализа финансовых результатов [21, с.27]
Задача Результат
Регулярный контроль за исполнением плана реализации продукции и получения прибыли Помогает исключить ошибки при планировании производства и реализации продукции
Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты Своевременно обнаруженные факторы помогают избежать или минимизировать потери
Определение резервов роста прибыли и рентабельности Увеличение объемов реализации позволяет расширить рынок сбыта, тем самым повысить прибыль предприятия
Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности Помогает произвести расчет понесенных затрат и спрогнозировать прибыль/убытки
Разработка мероприятий и предложений по результатам выявленных резервов Каждая организация принимает индивидуальные решения по использованию выявленных резервов
Заключительным этапом при проведении анализа финансовых результатов является обобщение полученных данных, формирование выводов, оценка текущей деятельности организации и формирование прогнозов ее развития на перспективу, а также выявление возможных резервов роста эффективности деятельности [6, с.419]