Сущность прибыли коммерческого банка и показатели ее оценки

Цель деятельности всех коммерческих структур в условиях рыночной экономики заключается, в конечном итоге, в получении прибыли, которая способна обеспечить ее дальнейшее развитие. Для достижения данной цели собственники вкладывают свой капитал, привлекают заемные средства и более экономно и рационально организуют хозяйственно-финансовую деятельность. Прибыльность в данном контексте исследуется в качестве основной цели и основного условия деловой активности компании, как следствие ее деятельности, эффективной реализации своих функций в обеспечении потребителей востребованными товарами, работами и услугами на основе имеющегося на них спроса.
Экономическая сущность прибыли относится к сложным и дискуссионным проблемам современной экономической теории.
Современный экономический словарь дает следующее определение прибыли: «Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении» [25, с.243].
Согласно Налоговому Кодексу РФ прибыль – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов [1].
Международные стандарты финансовой отчетности дают следующее определение данной категории: «Прибыль – остаточная величина, полученная после вычета расходов (в т.ч. корректировок по сопровождению капитала, где это необходимо) из доходов для поддержания капитала на начало периода» [19, с.114].
С учетом вышеизложенного применительно к коммерческому банку предлагается следующее комплексное определение термина «прибыль». Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между доходами и расходами за определенный период. Если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение - его называют убытком [31, с.77]

.
Прибыль является источником собственных ресурсов, основой стабильного финансового положения банка и ликвидности его баланса [24, с.389]. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности для увеличения собственного капитала банка и ресурсов для проведения активных операций, а также для обновления основных фондов и повышения качества банковских услуг.
В банковской практике центральное место занимает балансовая или валовая прибыль (убыток), которая представляет собой разницу между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых на расходы банка. Из балансовой прибыли уплачиваются налоги в бюджетную систему. Чистая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат деятельности банка, то есть остаток денежных средств после вычета расходов, уплаты налогов и прочих отчислений, установленных действующим законодательством [20, с.880].
Чистая прибыль банка в дальнейшем может распределяться по различным внутрибанковским фондам и на выплату дивидендов акционерам.
Порядок использования прибыли и образования соответствующих фондов регламентируется учредительными документами коммерческого банка и инструкциями Центрального банка РФ.
Выделяют следующие виды прибыли (убытка) коммерческого банка:
1) операционная прибыль (убыток) - это разница между суммой операционных доходов и расходов;
2) процентная прибыль (убыток) - это разница между суммой полученных процентных доходов и уплаченных процентных расходов;
3) комиссионная прибыль (убыток) - это разница между суммой комиссионных доходов и расходов [6, с.54].
Несмотря на то, что прибыль всегда выступает как очень сложная и многоаспектная экономическая категория, абсолютные ее значения не всегда являются достаточной информацией для оценки доходности коммерческого банка и эффективности его деятельности.
Поэтому в большинстве случаев для оценки эффективности деятельности организации используются относительные показатели прибыли (рентабельность)