Сущность налога на имущество физических лиц

Налог – это индивидуальный, безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Уплата налогов это одна из конституционных обязанностей, которая закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Данная обязанность является ключевой в плане взаимоотношений государства и его граждан. Именно на средства, полученные со сбора налогов, государство обеспечивает исполнение и соблюдение прав и свобод человека и гражданина.
Одним из видов, уплачиваемых физическими налогов, является налог на имущество. Этот налог относится к местным налогам и регулируется Налоговым Кодексом наряду с другими нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и городов федерального значения. Одной из особенностей данного налога является то, что его взимание определяется исключительно какими-либо характеристиками имущества, находящегося в собственности налогоплательщиков, а не их платежеспособностью.
Налог на имущество физических лиц не является основным источником дохода местных бюджетов.
К имуществу подлежащему налогообложению относятся:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
То есть чтобы определить налоговую ставку, нужно сложить инвентаризационную стоимость всех объектов, даже тех, на которые распространяются налоговые льготы. Чем больше общая инвентаризационная стоимость, тем выше ставка.
Таблица 1 – Зависимость налоговой ставки от инвентаризационной стоимости
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор Ставка налога
До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно
При этом стоимость каждого имущества отдельно умножается на итоговую ставку, а за имущество, по которому налогоплательщик имеет льготы, налог не уплачивается

.
При расчете налога на имущество физических лиц по новой формуле, учитывается кадастровая стоимость имущества. Кадастровой называется стоимость, которая устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки.
В данном случае ставка зависит еще и от вида имущества находящего в собственности налогоплательщиков. Так, например, базовая ставка на квартиры ровняется 0,1% от кадастровой стоимости, в то время как по гаражам ставка может составлять целых 2%. В 406 статье Налогового Кодекса содержаться только базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Размер налоговой ставки может быть уменьшен ими вплоть до нуля или же увеличен не более чем в 3 раза.
Так жилые дома и жилые помещения; единые недвижимые комплексы в состав, которые входят жилые дома; хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м.); гаражи, машино-места, незавершенные строительством жилые дома стоимостью от 0 рублей до 300 млн. имеют базовую ставку 0.1, свыше 300 млн. – 2.
Таким образом, инвентаризационная ставка ниже кадастровой в несколько раз. Поэтому для более мягкого перехода к уплате налога по новой формуле применяются понижающие коэффициенты. В первый год перехода на новый расчет это 0,2, затем 0,4 и так далее до 1. В итоге регионы полностью переходят на расчет налога исходя из кадастровой стоимости.
Следует отметить также, что кадастровая стоимость ниже рыночной в среднем всего на 10-15%. А при приближении к центру города данный разрыв увеличивается. В результате имущество, купленное в центре при высокой рыночной цене, и имущество, купленное на краю города за низкую рыночную цену, облагаются одинаковым налогом. В связи с этим большое значение приобретает учёт связи объектов с их местоположением, равно как и повышение качества, исходных данных кадастрового учёта