Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженности являются объектом бухгалтерского и финансового учета, а именно представляют собой обязательства организации. Согласно ст. 307 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие обязательства трактуется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [2]. Большинство людей выделяют три основных источника, которые влекут за собой появление обязательств, а именно договор, закон и деликт.
В взаимодействии между покупателем и продавцом существует свод определенных обязательств, которые основываются на заключенном между ними договором, к примеру продавец обязуется предоставить услуги или товары в объеме и качестве, обговоренном в договоре, покупатель же оплатить предоставленные услуги или товары по определенной цене, и все эти операции должны пройти в течении определенного периода, который также обговаривается в договоре, как мы видим договор – инструмент который позволяет избежать ненужного конфликта и позволяет зафиксировать обоюдовыгодное соглашение. Иным источником появления обязательств является закон, не редко между организацией и государством, к примеру, при осуществлении сделки, операции по которой, регулировались заключенным договором, могут образовываться новые обязательства, налоги, которые возникают в силу закона, а не договора, и регулируются им. Существует иная ситуация, а именно нанесение ущерба имуществу компании от ее работников, в этом случае образуется иная форма обязательств перед фирмой – деликты.
Если рассматривать дебиторскую задолженность как понятие, то можно выделить, что в нее входят денежные средства, которые должна получить организация от своих должников – дебиторов [6].
На основе положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», можно сделать несколько выводов, к примеру, если объем поступлений покрывает лишь часть выручки, то соответственно, изменяется способ её принятия к бухгалтерскому учету, а именно, она определяется как сумма поступлений и дебиторской задолженности, это касается части, которая не покрыта поступлением [8]

. Прежде всего, проанализировав понятие дебиторская задолженность, можно выделить несколько понятий и особенностей, во-первых, это наиболее высоколиквидный актив организации, который является совокупностью всех долгов различных внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией, также следует выделить, что дебиторскую задолженность представляют, как часть от общего оборотного капитала организации или иного экономического субъекта, которая вложена в его текущие активы. При управлении дебиторской задолженностью, её дифференцируют на различные категории, используя различные подходы, при использовании каждого подхода цель управления также отличается.
По экономическому содержанию: задолженность покупателей и заказчиков; авансы выданные; прочая дебиторская задолженность [10]. При использовании такого подхода организация старается уменьшить долю выданных авансов и прочей дебиторской задолженности.
По срокам погашения: краткосрочная – со сроком погашения до12-х месяцев; долгосрочная – со сроком погашения свыше 12-х месяцев.
При использовании этого подхода, основной задачей организации становиться уменьшение доли долгосрочных задолженностей, по отношению к долгосрочной.
По своевременности возврата: нормальная; просроченная.
Единственная задача при использовании данного подхода, является контроль обязательств и предупреждение рисков, связанных с задержкой оплаты.
По возможности взыскания: надежная; сомнительная; непогашенная в срок и не обеспеченная; безнадежная (с истекшим сроком исковой давности), по которой есть решение государственного органа о невозможности взыскания; задолженность ликвидированных организаций) [10]. В этом подходе заключается крайне важный анализ обязательств перед организацией, в ходе которого, становиться ясно на какие средства рассчитывать можно, на какие нельзя, с последующей возможностью точного планирования
Согласно ст. 266 п. 2 НК РФ: «Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации» [4].
Однако иногда возникает ситуация, когда образуется дебиторская задолженность, которую взыскать невозможно, появляется она из-за причин таких как: полная ликвидация должника, банкротство должника, истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника, или наличие денежных средств на счетах в «проблемном» банке