Сущность и задачи анализа финансового состояния предприятия

В условиях рыночной экономики финансовое состояние предприятия является объектом изучения широкого круга участников, в частности, акционеров (учредителей), менеджеров, инвесторов, поставщиков, покупателей, государственных органов. Обзор современной экономической литературы на предмет содержания понятия «финансовое состояние предприятия» показал отсутствие единого подхода, наличие как узких, так и расширенных трактовок.
Савицкая Г.В. предлагает под финансовым состоянием понимать «способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность». Бурова О.Н. считает, что «под финансовым состоянием организации следует понимать возможности организации создавать условия для извлечения прибыли, своевременного погашения обязательств в целях предотвращения кассовых разрывов, обеспечения финансовой независимости и устойчивости, а также эффективного использования имущества и источников его формирования в динамично меняющихся условиях (под воздействием внутренних и внешних факторов)».
Абдукаримов И.Т. и Беспалов М.В. указывают, что «это комплекс показателей, характеризующих наличие финансовых ресурсов по видам, уровень конкурентоспособности, финансовой устойчивости, способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами».
При всем внешнем отличии представленных трактовок следует заметить, что принципиальных отличий между ними нет, и финансовое состояние представляет собой комплексную экономическую категорию, характеризующую на определенную дату наличие у предприятия различных активов, размеры обязательств, способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться в изменяющейся внешней среде, текущую и будущую возможность удовлетворять требования кредиторов, а также его инвестиционную привлекательность.
Более краткое определение: финансовое состояние – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Соответствующие такой трактовке основные составляющие финансового состояния предприятия представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Основные составляющие финансового состояния предприятия
К основным характеристикам финансового состояния предприятия следует отнести: ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность, эффективность (рентабельность).
В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, изменяется финансовое состояние коммерческой организации, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Многочисленность факторов влияния, подверженность финансового состояния неблагоприятным изменениям обуславливают необходимость его мониторинга, оценки и контроля

. В экономической литературе и на практике комплекс таких процедур называют терминами «анализ», «оценка», реже «диагностика». Проведенный анализ авторских трактовок данных терминов позволил сделать вывод, что далеко не все ученые разграничивают содержание этих терминов, употребляя синонимами.
Наиболее верной по данному вопросу представляется точка зрения Шеремета А.Д., который оценку и диагностику считает способами получения информации о финансовом состоянии, основанными на применении такого инструмента, как анализ. Ученый отмечает: «анализ является средством для оценки, то есть диагностики, а оценка (диагностика), в свою очередь, является базой для принятия решений по совершенствованию хозяйственной деятельности».
Таким образом, можно сделать вывод, что анализ – это процесс исследования финансового состояния предприятия, а оценка – это обобщающий вывод, его результат. Следовательно, анализ и оценка – это тесно взаимосвязанные понятия, оценка немыслима без анализа, а анализ имеет смысл только в целях оценки (постановки диагноза). Помимо Шеремета А.Д. такой подход разделяют многие другие российские ученые-экономисты.
Оценка финансового состояния сочетает в себе элементы экономического анализа и методы построения прогнозов, а также является фундаментом в принятии решений высшего руководства о дальнейших направлениях развития предприятия. Процесс оценки финансового состояния является аналитическим, анализ выступает в качестве основного инструмента оценки. Взаимосвязь этих двух категорий представлена ниже (рисунок 2).
Разложение на составные части и тщательный анализ экономических явлений, процессов, выявление взаимосвязей
АнализСопоставление результатов анализа с целью установления «диагноза» - определение текущего состояния, тенденций
Определение перспектив и резервов финансового оздоровления
Оценка
Рисунок 2 - Результат взаимодействия анализа и оценки
финансового состояния
Поскольку оценка базируется на результатах анализа, то важно уточнить, что под анализом финансового состояния понимается проведение системного, комплексного изучения, измерения и обобщения воздействия внешних и внутренних факторов на результаты финансовой деятельности предприятия посредством обработки определенными методами источников информации.
Методология проведения анализа определяется совокупностью различных факторов, включающих:
- цель, задачи проведения оценки;
- статус субъектов оценки, их информационное обеспечение;
- масштабы деятельности организации, ее принадлежность к субъектам малого бизнеса;
- состав финансовой отчетности и принципы ее формирования (РСБУ, МСФО, ГААП)
- организационно-правовая форма юридического лица;
- отраслевая принадлежность и другие.
Под влиянием и с учетом всех этих факторов будет определена методология и «своя», особая методика проведения анализа и оценки финансового состояния конкретного хозяйствующего субъекта, включающая конкретные методы, модели, показатели.
Анализ финансового состояния предприятия представляет собой целостную систему, включающую цель и задачи