Сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это сумма средств, которую организация еще не получила от своих клиентов, после отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения каких-либо работ [16]. Она позволяет организации увеличить рост продаж, снизить запасы готовой продукции, а, следовательно, и издержки на её хранение, но так как дебиторская задолженность влияет на прибыль, организация должна постоянно её контролировать и своевременно предпринимать меры по её снижению.
В состав дебиторской задолженности входит:
- авансы поставщикам;
- ТМЦ не поступившие на баланс предприятия;
- задолженность покупателей за отгруженные товары;
- счета к оплате – предоставленные предприятием услуги и работы, документально оформленные и принятые контрагентами, но денежные средства, по которым еще не получены [22].
По видам дебиторская задолженность классифицируется:
1) с позиции оборачиваемости:
- краткосрочная – срок оборачиваемости до одного года;
- долгосрочная – свыше года;
2) с позиции места возникновения:
- связанная с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ;
- не связанная с ними.
По срокам погашения дебиторскую задолженность классифицируют на:
долгосрочную – со сроком погашения свыше 12 месяцев;
краткосрочную – со сроком погашения до 12 месяцев.
По гарантированности возврата дебиторскую задолженность делят на:
реальную для взыскания;
сомнительную, по которой есть высокие шансы невозврата;
нереальную, для взыскания, по которой вероятность возврата задолженности практически отсутствует [20].
Дебиторская задолженность так же делится на:
- текущую – задолженность находится в рамках условий договора (обычно до 30 дней);
- просроченную – задолженность не закрыта и вышла за рамки договорных отношений (обычно от 30 до 90 дней, от 90 до 180 дней);
- проблемную (сомнительную) – задолженность не закрыта свыше принятого в компании срока (обычно свыше 180 дней), но еще остается твердая уверенность в ее возврате. В этом случае компания понимает объективные проблемы дебитора и видит перспективные сроки получения денег;
- ссудную (безнадёжную) – по длительности от 180 до 365 дней и свыше 365дней, а также та, по которой расторгнуты договоры, отношения с клиентом зашли в тупик, компания пребывает в стадии претензионной работы или дело находится в суде [19].
Дебиторская задолженность, по сути, это коммерческий кредит только без уплаты ссудного процента

. Однако если долги не будут возвращаться, то предприятие-кредитор может оказаться банкротом.
Кроме того, далеко не все дебиторы нарушают сроки оплаты по объективным причинам. Некоторые воспринимают просрочку как бесплатную альтернативу банковским кредитам.
Что бы максимально обезопасить себя от возникновения кассовых разрывов и оперативно контролировать возможные риски, в управленческом учёте можно формировать резервы по дебиторской задолженности. Например, если у клиента просроченная задолженность свыше 180 дней, то на эту сумму необходимо сформировать резерв. Понятно, что средства резерва будут выведены из оборота, однако при возникновении кассового разрыва ситуация может быть более печальной [6].
Для того, чтобы снизить риск превращения дебиторской задолженности в просроченную дебиторскую задолженность, необходимо разработать четкие условия предоставления кредита другим организациям, изучить возможности и желательные условия возврата долгов клиентами, разработать план для сокращения срока возврата задолженности, а также контролировать соразмерность дебиторской и кредиторской задолженности. Существуют следующие инструменты снижения объемов дебиторской задолженности:
1) Предоплата – это самый эффективный способ исключения проблем с долгами клиентов. В этом случае заключается договор предоплаты, которая может быть полной или частичной;
2) Банковская гарантия, поручительство или залог – этот метод возврата долга также эффективный, но может занять большее количество времени;
3) Передача товара на реализацию – в этом случае пока клиент не произведет оплату за поставленную продукцию, право собственности на неё остаётся за организацией-поставщиком.
4) Взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности – с помощью встречной кредиторской задолженности дебитору можно перекрыть дебиторскую задолженность [15]