Структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса

Анализ показателей бухгалтерской отчетности позволяет определить наличие у предприятия имущества, необходимого для осуществления основной деятельности, размера капитала и его структуры, которая характеризует зависимость предприятия от внешних инвестиций, а также размер финансовых результатов за несколько сравнительных периодов, на основе которых можно сделать выводы об эффективности деятельности предприятия.
На первом этапе анализа показателей бухгалтерской отчетности (приложение Б) следует рассмотреть состав и структуру бухгалтерского баланса исследуемого предприятия, проанализировать динамику и структуру его показателей :
Таблица – Анализ показателей бухгалтерского баланса ПАО АК «АЛРОСА» за период 2017-2019 гг.
Наименование показателя 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение 2019/2018
тыс. руб.(±) %(±) тыс. руб.(±) %(±)
I. Внеоборотные активы 440083406 396800692 340010713 -43282714 - 10 -56789979 - 14
II. Оборотные активы 136692243 133415871 169439958 32747715 - 2 -169439960 27
III. Капитал и резервы 386075144 333085466 301209615 -84865529 - 14 -301209629 - 10
IV. Долгосрочные обязательства 123333092 112504371 127252338 3919246 - 9 -127252347 13
V. Краткосрочные обязательства 67367413 84626726 80988718 13621305 26 -80988692,4 - 4
Заемный капитал 190700505 197131097 208241056 17540551 3 -208241053 6
ВАЛЮТА БАЛАНСА 576775649 530216563 509450671 -67324978 - 8 -509450679 - 4
Динамичное развитие деятельности рассматриваемого предприятия сопровождается стагнацией показателя валюты баланса на 12%, размер которого на конец рассматриваемого периода составил 509 450 671 тыс. руб. Изменение итогов баланса достаточно существенное и составляет 67 324 978 тыс. руб.
Исследование показало, что имущество ПАО АК «АЛРОСА» состоит из внеоборотных и оборотных активов, которые используются в деятельности исследуемого предприятия. Отметим, что на протяжении всего рассматриваемого периода доля иммобилизованных средств существенно превышала удельный вес текущих активов, однако, отмечается снижение удельного веса внеобротных активов с 76 до 67%. В абсолютном выражении размер внеоборотных активов снизился на 100 072 693 тыс. руб. (+23%).
Несмотря на повышение доли в валюте баланса с 24 до 33%, оборотные активы все же составляли меньшую часть имущества, в структуре которого преобладали иммобилизованные средства. Размер оборотных активов вырос на 32 747 715 тыс. руб. (+24%) и показатель составил 169 439 958 тыс

. руб.
Стоит отметить значительное снижение доли собственного капитала с 67 до 59%. При этом удельный вес заемного капитала напротив вырос на 8%. На конец 2019 года собственные источники составляли 301 209 615 тыс. руб. (-22%).
Размер заемного капитала резко вырос с 33 до 41%, следовательно, финансовая зависимость ПАО АК «АЛРОСА» от внешних источников значительно усилилась.
Отразим структуру бухгалтерского баланса :
Изменение валюты баланса в рассматриваемом периоде было значительное (- 67 324 978 тыс. руб.), значение показателя на конец 2019 года составило 509 450 671 тыс. руб. (-12%). Отметим, что снижение итогов баланса вызвано снижением абсолютных значений практически по всем статьям актива и наиболее крупным статьям пассива. В активе баланса снижение в большей степени связано с уменьшением долгосрочных финансовых вложений (- 82 140 993 тыс. руб.), снижением средств в расчетах (- 20 866 607 тыс. руб.), а в составе источников формирования имущества наибольшее снижение по нераспределённой прибыли (- 77 981 003 тыс. руб.), однако по долгосрочным и краткосрочным займам напротив отмечается рост на 21 813 967 и 16 536 382 тыс. руб., соответственно.
Проведем динамический анализ актива бухгалтерского баланса рассматриваемого предприятия :
Таблица – Динамика показатели актива бухгалтерского баланса ПАО АК «АЛРОСА» за период 2017-2019 гг.
Наименование показателя 2017 2018 2019 Изменение 2018/2017 Изменение 2019/2018
тыс. руб.(±) %(±) тыс. руб.(±) %(±)
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 3047514 2998077 2903179 -49437 98 -94898 97
Результаты исследований и разработок 333234 253099 93417 -80135 76 -159682 37
Нематериальные поисковые активы 496769 990145 1664307 493376 199 674162 168
Основные средства 244801165 236955217 226985454 -7845948 97 -9969763 96
Доходные вложения в материальные ценности 421969 - - -421969 - - -
Финансовые вложения 180701215 146853578 98560222 -33847637 81 -48293356 67
Отложенные налоговые активы 6976346 6480862 8908727 -495484 93 2427865 137
Прочие внеоборотные активы 3305194 2269714 895407 -1035480 69 -1374307 39
ИТОГО по разделу I 440083406 396800692 340010713 -43282714 90 -56789979 86
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 62371842 58763994 76407319 -3607848 94 17643325 130
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 412303 225931 361605 -186372 55 135674 160
Дебиторская задолженность 38552076 28536642 17685469 -10015434 74 -10851173 62
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 30212598 20968211 63685904 -9244387 69 42717693 304
Денежные средства и денежные эквиваленты 5104840 24893579 10704516 19788739 488 -14189063 43
Прочие оборотные активы 38584 27514 595145 -11070 71 567631 2 163
ИТОГО по разделу II 136692243 133415871 169439958 -3276372 98 36024087 127
БАЛАНС 576775649 530216563 509450671 -46559086 92 -20765892 96
Как было отмечено ранее, в активе баланса рассматриваемого предприятия преобладают внеоборотные активы, доля которых на конец рассматриваемого периода составила 67%