Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: экономическое содержание, практика исчисления и уплаты
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Страховые взносы являются налогом, представляющим собой один из наиболее ключевых в целях формирования государственных доходов и для финансового положения налогоплательщиков. Следует отметить, что данные взносы, несмотря на незначительность, характеризуются превышением поступлений самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета государства – налога на добавленную стоимость. Страховые взносы являются совокупностью нескольких платежей. В первую очередь, они представляют собой платеж в федеральный бюджет, предназначением которого является финансирование базовой части трудовой пенсии. Во-вторых, страховые взносы включают в себя платежи в Фонд социального страхования России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. При этом, каждая сумма подлежит перечислению с использованием отдельного платежного поручения по соответствующему коду бюджетной классификации. Актуальность темы работы обуславливается тем, что страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются обязанностью для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Все расчеты с государственными внебюджетными фондами, находят свое отражение в бухгалтерской отчетности организации, а несвоевременные платежи во внебюджетные фонды, в свою очередь ведут за собой штрафные санкции для организации, следовательно, ухудшая ее финансовое состояние. Следует подчеркнуть, что правильное начисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды, приобретает важность и для сотрудников организаций. Тематика, связанная со страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, отличается актуальностью в настоящее время, поскольку фонды федеральных и местных органов власти являются обеспечением финансирования многочисленных отраслей народного хозяйства, не имеющих поддержки государственного бюджета. Цель данного исследования заключается в изучении организации учета расчетов, связанных с социальным страхованием. Для достижения поставленной цели определяются следующие задачи: - раскрытие понятия, видов и классификаций страховых взносов; - изучение нормативно-правового регулирования расчетов, связанных со страховыми взносами во внебюджетные фонды; - рассмотрение льгот, применяемых при исчислении страховых взносов; - проведение анализа порядка исчисления и уплаты страховых взносов и налогов; - рассмотрение организации учета и отчетности по налогам и страховым взносам; - раскрытие процессов автоматизации учета расчетов по страховым взносам. Объект исследования представляется в виде страховых вносов во внебюджетные фонды. Предмет исследования представляет собой теоретическо-методологические аспекты исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Теоретической основной исследования явились труды таких современных представителей науки финансового права, как: Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, Е.Ю. Грачева, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, 7 А.А. Мусаткина, О.А. Ногина, С.Г. Пепеляев, Л.В. Ромащенко, Н.А. Саттарова, Д.В. Тютин, И.В. Хаменушко, Н.И. Химичева, А.И. Худяков, Е.К. Широкова и ряда других ученых. При написании работы использовались общенаучные методы познания, такие как анализ и сравнение, а также применялись такие процедуры по существу, как запрос, пересчет и инспектирование Структура работы обуславливается ее целью и задачами и включает в себя введение, две главы, заключение и список использованной литературы. В первой главе работы рассмотрены основные теоретические аспекты исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также рассмотрена основная нормативно-правовая база регулирования расчетов по страховым взносам. Во второй главе работы рассмотрена практические аспекты начисления и учета страховых взносов во внебюджетные фонды, дополнительно рассмотрены порядок и виды отчетности по страховым взносам. В заключении приведены основные результаты исследования по страховым взносам во внебюджетные фонды. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ.
Понятие, виды и классификация страховых взносов
Страховые взносы являются сбором, обязанность уплаты которых возлагается на российские организации и индивидуальных предпринимателей. Введение данного сбора осуществляется с 2010 года в связи с заменой ими единого социального налога (ЕСН). Страховые ...
Порядок начисления и расчета страховых взносов и налогов
Основа для расчета страховых платежей представляется размером заработной платы работника. При этом особая роль при составлении расчета отводится предельной базе для начисления страховых взносов в 2020 году. Сумма начисленной заработной платы подлежит...
Открыть главуОрганизация учета и отчетности по налогам и страховым взносам
С первого квартала 2017 года на всех работодателей, осуществляющих начисление страховых взносов с заработной платы работников, возлагается обязанность по предоставлению отчетности в налоговые органы в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ. Ф...
Открыть главуАвтоматизация учета расчетов по страховым взносам
Использование персональных компьютеров в целях автоматизации бухгалтерского учёта представляет собой важную составную часть системы информационного обеспечения всей деятельности компании. Сам по себе бухгалтерский учёт включает в себя многочисленные ...
Открыть главуЗаключение
Результаты проведенного исследования в отношении проблем финансово-правового регулирования страховых взносов в государственные внебюджетные фонды свидетельствуют о следующем. 1. Страховые взносы являются многогранной и многоаспектной категорией. Итого анализа правовой природы страховых взносов свидетельствуют, что данное понятие в финансовом праве и гражданском праве характеризуется различным содержанием. Следует отметить, что обязанность в отношении уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подвергается возникновению в соответствии с законодательными нормами, а отношения, которые складываются в процессе определения и взимания указанных страховых взносов, подлежат регулированию с использованием метода власти и подчинения, что обуславливает включение данных отношений в предмет финансового права. В соответствии со своей конструкцией страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются более близкими к обязательным платежам в форме налога по сравнению со страховыми взносами, регламентированными гражданским законодательством. 2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды представляют собой особый вид обязательных платежей. Однако рассматриваемые страховые взносы не имеют признака индивидуальной возмездности, поскольку в случае их уплаты со стороны государства в лице государственных внебюджетных фондов не возникает обязанности, связанной с предоставлением материальных благ либо совершения других действий в отношении страхователей. Перечисление различных социальных выплат, которые финансируются за счет страховых взносов, осуществляется в адрес застрахованных лиц, а не страхователей. Возникновение признака возмездности происходит исключительно при совпадении в одном лице страхователя и застрахованного лица. Признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности характеризуют сближение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и налоговых платежей. При этом особенности страховых правоотношений, включая их субъектный состав, не позволяют отнести рассматриваемые страховые взносы к сфере налогообложения. Кроме того, в случае определения страховых взносов в обязательном порядке должен быть установлен страховщик в лице конкретного государственного внебюджетного фонда, администрирующего страховые взносы и производящего выплаты застрахованным лицам. Важная роль определения данного элемента заключается в том, что в настоящее время в стране существуют три внебюджетных фонда федерального уровня в лице Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, который представляют собой страхователей в отношении отдельных видов обязательного социального страхования. На основании данной ситуации осуществляется дифференциация ставок страховых взносов, которые уплачиваются страхователями.
Список литературы
Федеральные законы 1. Конституция Российской Федерации // Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // РГ. – 25.12.1993. 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340. 5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // СЗ РФ. – 2002. – № 1 (ч. I). – Ст. 3. 6. Федеральный закон от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» // РГ. – 1993. – № 6. 7. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3803 8. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2001. – № 51. Ст. 4832. 9. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // СЗ РФ. – 2007. – № 1 (ч. 1). – Ст. 18 10. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // СЗ РФ. – 2009. – № 30. – Ст. 3738. 11. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2010. – № 49. – Ст. 6422. Учебная и специальная литература 12. Воинов, В.В. Правовая природа страховых взносов на обязательное социальное страхование // Налоговед. – 2018. – № 3. – С. 28 – 37. 13. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю.А. Крохина. – 4-е изд., испр. – М.: Норма: ИНФРА – М., 2019. – 720 с. 14. Ногина, О.А. Правовая природа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: история и новеллы правового регулирования // Закон. – 2019. – № 4. – С. 113 – 125. 15. Тропская, С.С., Романовский, С.В., Цинделиани, И.А. Страховое право: учебное пособие / под ред. И.А. Цинделиани. – М.: РАП, 2018. – 215 с
