Способы предотвращения манипуляций с финансовой отчетностью
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также промокод на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Фальсификация финансовой отчетности — это значительная проблема для мировой экономики. Мошеннические схемы постоянно появляются и совершенствуются. И в особенности от аудиторов внешние пользователи хотят, увеличения их ответственности и квалификации, так как для большинства людей, не обладающих должными навыками, аудиторское заключение становится одним из элементов истинности показателей отчетности, верности тех показателей на которые по статистике смотрит каждый инвестор (выручка, прибыль, активы и рыночная капитализация).
Имеющиеся в нашем законодательстве инструменты, направленные на предотвращение фальсификаций на организованном уровне слишком неэффективны. Если говорить о ФЗ №208 «Об акционерных обществах», то в нем не написаны методики исполнения эффективного контроля над фальсификацией. Одним из пунктов (статья 3) можно выделить возможность субсидиарной ответственности по обязательствам общества для акционеров и лиц, приведших к банкротству. Но, во-первых, не каждая фальсификация приводит к банкротству, во-вторых, оговаривается только возможность, в-третьих, в данном случае виновный может потерять все свое имущество, а не заплатить конкретный штраф или сесть в тюрьму. Можно сказать, что данная статья очень плохо работает и будет работать в России, так как отсутствие более-менее фиксированного наказания, может проявится в отсутствии наказания вовсе, например, если у человека юридически нет имущества, а фактически оно записано на родственника.
Еще одним пунктом можно отметить статью 85 пункт 3, согласно ей, предусматривается проверка финансово-хозяйственной деятельности. Но при этом не написано об ответственности для виновных лиц. В кодексе профессиональной этики аудиторов в пункте 2.4 подпунктах б и г описываются положение способные повлиять на заинтересованность аудитора, которых аудитор или аудиторская организация должны избегать. Но при этом решение проблемы сводится к собственному суждению аудитора. Описаны некоторые меры предосторожности в пункте 2.12, но данные меры, вероятнее всего, значительное количество компаний постарается не использовать или использовать возможно мнимо. Пункты 2.48 и 2.49 конкретно гласят о подарках и знаках внимания, но, как и всегда, решение остается на плечах самого аудитора, хоть он и должен оценивать такого рода вещи объективно и независимо, как от третьего лица, все равно остается субъективный фактор, который легко может повлиять на решение о принятие или отказе от подарка.
В федеральном законе №307-ФЗ статья 10 пункт 5 гласит, что внешний контроль аудиторских организаций, которые проводят обязательный аудит финансовой отчетности, осуществляют саморегулируемые организации и уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору.
Нашему государству необходимо корректировать законодательную базу, направленную на предотвращения фальсификаций. Для начала, возможно, следует уделить внимание и свести законодательную инициативу применительно только к публичным компаниям, чьи ценные бумаги котируются на национальных фондовых биржах, а также по отношению к финансовым организациям, несущим фидуциарную ответственность, а также к аудиторским организациям, которые проводят их аудит.
Первоначально необходимо провести корректировки в российском законодательстве касающиеся наказаний за фальсификацию отчетности. Если рассматривать положения уголовного кодекса РФ, относительно налогов и их неуплаты, то максимальное наказание за возможную фальсификацию можно найти в статье 199.2, согласно ней, за сокрытие денежных средств или имущества, из которого должны были взыскивать налоги, страховые взносы и сборы, при условии, что это преступление в особо крупном размере, вы можете получить 7 лет тюрьмы или штраф от 500 тыс
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. руб. до 2 млн руб. А теперь посмотрим на статью 32 НК РФ пункт 3, в ней мы обнаружим что, чтобы не попасть под действия УК РФ необходимо заплатить все недоимки, которые имеют признаки преступления и позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства, а также пени и штрафы налоговому органу в течении 2 месяцев. Даже есть факты, когда после передачи документов в следственные органы, после этого человек все оплачивал, дело закрывалось. Также рассматривая УК РФ можно обратить внимание на статью 172.1 в ней прописаны санкции при фальсификации финансовой отчетности для финансовых организаций (300 тыс – 1 млн рублей штраф или до 4 лет лишения свободы).
Важной причиной манипуляций с отчетностью может стать сокрытие факта присвоения активов менеджментом компании. Источником и первопричиной хищения активов являются агентские отношения. Поэтому можно предложить следующие варианты предупреждения и ликвидации этой проблемы, но они требуют некоторых затрат. Для начала это расходы на выполнения контроля за менеджментом. Создание службы экономической безопасности, расходы на проведение внешнего аудита, создание эффективной системы внутреннего контроля. В целях разрешения агентской проблемы намного эффективнее будет, если эти подразделения будут обособленны от руководства фирмы и находиться в подчинении и отчитываться только перед акционерами.
Далее организации необходимо понести затраты на формирование организационной структуры, во многих компаниях под этим подразумевается совет директоров, но с одной важной оговоркой его состав должны входить независимые директора и акционеры, а также срок работы членов такого органа должен быть весьма продолжительным. А также создание комитетов в составе совета директоров, особенно важным является формирование ревизионной комиссии, которая должна обладать примерно теми же функциями что и комиссия по аудиту в США (сразу можно сказать что это невозможно так как аудитора выбирает общее собрание акционеров, согласно законодательству). Следующим пунктом являются затраты на формирование и осуществление деятельности системы мотивации менеджеров разного звена, которая будет достойно вознаграждать сотрудников за повышение благосостояния компании и её собственников, а также штрафовать их за поступки, которые наносят ущерб организации.
Одной из больших экономических проблем затрагивающая хоть и косвенно, но безопасность всей страны является наличие так называемых «фирм-однодневок». Они наносят существенный ущерб для экономики, так как способствуют выводу части налогооблагаемой прибыли, позволяют компаниям перераспределять расходы и доходы, с их помощью организации производят как фиктивные сделки по купле-продаже, так и сделки, которые не несут экономического смысла и не имеют экономического обоснования.
В данный момент противодействует созданию таких организаций указанная выше статья 173.1 и 173.2 УК РФ. Также в законодательстве прописан порядок прекращения деятельности таких лиц решением налоговых органов (ФЗ №129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Согласно этому закону, а конкретно статье 21.1, налоговые органы могут исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ только при одновременном выполнении двух условий: документы отчетности не были предоставлены в налоговую инспекцию и отсутствие операций по банковскому счету за последние 12 месяцев до момента признания юридического лица недействующим. Но стоит отметить что эти меры нельзя назвать эффективными
50% курсовой работы недоступно для прочтения
Закажи написание курсовой работы по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее время!