Современный механизм налогообложения доходов физических лиц в России
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность темы обусловлена в первую очередь тем, что в составе доходной части бюджета в числе налогов, которые взимаются с физических лиц, особое место занимает налог на доходы физических лиц. Его роль состоит не только в том, чтобы пополнять казну, но и обеспечивать социальную защиту и перераспределение доходов физических лиц в пользу тех, кто имеет низкие доходы. Увеличение поступлений налога на доходы физических лиц зависит от активизации деятельности физических лиц не только по месту основной работы, но и по дополнительным рабочим местам, от получения доходов, от вложений и операций с ценными бумагами в виде дивидендов и процентов, продажи имущества и иных видов деятельности. В связи с указанными обстоятельствами и особой социальной значимостью налога, налогообложению доходов физических лиц в стране всегда уделялось и уделяется большое внимание. Это становится тем более актуальным в связи с тем, что бюджетное законодательство предписывает направлять 70% налоговых поступлений от налога на доходы физических лиц на пополнение доходной части бюджета субъекта федерации, а 30% идет на нужды муниципалитетов. Актуальность темы работы обусловлена тем, что из совокупности всех налогов, уплачиваемых физическими лицами, существенная доля приходится на НДФЛ, а заработная плата является одним из основных источников доходов физических лиц. Поэтому установление оптимальной налоговой нагрузки на налогоплательщиков и ее регулирование с помощью налоговых вычетов, налоговых льгот и иных преференций является условием обеспечения социальной защищенности плательщиков налога и роста налоговых поступлений в казну государства. Налоговая система оказывает непосредственное влияние на изменение предпринимательской активности. Какую систему налогообложения выбрать, каждый налогоплательщик-предприниматель решает самостоятельно, исходя из вида деятельности и уровня доходов. С целью развития предпринимательства государством разрабатываются различные налоговые режимы. При этом каждая система имеет свои недостатки и преимущества, которые необходимо учитывать предпринимателю при выборе системы налогообложения. Содержание и направления налоговой политики, ее значение и эффективность функционирования налоговой системы всегда были объектами изучения учеными и специалистами, а сейчас представляют интерес руководителей государств, так как от реализации данной политики зависит состояние условий жизни людей и их отношение к власти. От установления оптимальных налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц зависит благосостояние отдельных категорий работников, их семей и родственников. Льготы по налогу обеспечивают социальную защищенность налогоплательщиков. Цель работы – проведение анализа, изучение современного механизма исчисления и уплаты НДФЛ. Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач: - изучить теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц; - провести анализ действующей системы налоговых льгот и вычетов НДФЛ; - проанализировать динамику поступления налога на доходы физических лиц и других основных налогов в бюджетную систему. Предмет исследования – механизм налогообложения доходов физических лиц. Объект исследования – налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Теоретической и методологической основой работы являются труды российских и зарубежных экономистов, а также Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми утверждаются основные нормы и правила регулирования налогообложения доходов физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Практическая значимость работы заключается в том, что проведенный анализ и расчеты могут послужить базовым материалом для разработки налоговой политики с целью совершенствования исчисления и уплаты налогов. Структура работы включает введение, три главы, заключение, список используемых источников и приложения. В первой главе проведен детальный анализ теоретических основ налогообложения доходов физических лиц. Во второй главе представлена оценка действующей системы налоговых льгот НДФЛ. В третьей главе проведен анализ динамики поступления НДФЛ в бюджетную систему России за 2015-2019 гг. В заключении сделан обобщающий вывод по результатам проведенного исследования. В работе содержится список использованных в работе источников и приложения.
Основы налогообложения доходов физических лиц в России
В России взимание налогов с граждан имеет длительную историю. В СССР прямые налоги в экономике государства составляли лишь 8-9%, а доля подоходного налога колебалась в диапазоне 6-8%. И только с 2001 года стали применять иную систему налогообложения ...
Открыть главуОсобенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России
Особенности расчета и уплаты НДФЛ, как отмечалось ранее, регулируются Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщиками, согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица: - налоговые резиденты РФ, -получающие доходы от источников в Российской Федерации, ...
Открыть главуПорядок и условия предоставления налоговых льгот
Порядок установления налоговых льгот тесно связан с классификацией налогов и сборов по трехуровневой системе. Так, налоговая льгота по федеральному налогу установлена Налоговым кодексом РФ. А для установления региональной льготы кроме данного кодекса...
Открыть главуМеханизм применения налоговых льгот, их социальное значение и влияние на экономику страны
Налоговая политика любой страны, в том числе и в России, направлена на реализацию не только фискальной политики, но и на выполнение социальных функций. Налоговые льготы направлены на стимулирующее развитие производственных отношений, на экономическое...
Открыть главуДинамика структуры поступления основных налогов в бюджетную систему России
По данным Федеральной налоговой службы РФ, поступление налогов за 5 лет увеличилось в 1,5 раза. В конце 2019 года произошло объединение разрозненных налоговых баз в единую систему «Налог-3», что позволило совершенствовать систему налогового администр...
Открыть главуЗаключение
Проведенный анализ показал, что НДФЛ в российской экономике является одним из бюджетообразующих налогов. При формировании налоговой политики необходимо грамотно сочетать функции налога для обеспечения достаточными денежными потоками бюджеты всех уровней, регулирования доходов населения, структуру личного потребления и уровня сбережений. Кроме того, с помощью этого налога реализуется ряд мер по защите наиболее уязвимых в финансовом плане налогоплательщиков путем предоставления им налоговых льгот, налоговых вычетов и иных преференций. В работе был проанализирован состав льгот по НДФЛ, предоставляемых физическим лицам. По результатам анализа установлено, что в отношении НДФЛ следует выделить налоговые вычеты и освобождение отдельных видов доходов. Налоговые льготы и их социально-экономическое воздействие направлены не только на улучшение материального благосостояния граждан, уплачивающих налоги, но и на стимулирование бизнеса и развитие экономики в целом. Проведенный анализ отчетных статистических данных Федеральной налоговой службы показал, что поступления налогов в 2019 году по сравнению с 2018 годом выросли на 6,6% в консолидированный бюджет, на 5,7% в федеральный бюджет и на 7,7% в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ достиг 22 737,1 млрд рублей. Более детальный анализ суммы поступлений НДФЛ с 2015 года по 2019 год показал, что суммы налога в абсолютном выражении выросли с 2806,5 млрд рублей до 3955,2 млрд рублей. По данным Федеральной налоговой службы, такой рост был обусловлен ростом заработной платы, премиальных и дивидендов, а также усилением контроля за их начислением. Политика в области налогообложения доходов физических лиц развивается и совершенствуется. Так, согласно Основным направлениям налоговой политики на 2020 и на будущий 2-х летний период, планируется сократить сроки получения налогового резидентства со 183 до 90 дней. По информации составителей данного документа, этот механизм позволит привлечь более широкий круг налогоплательщиков в российскую налоговую юрисдикцию. В ближайшей перспективе ожидается дальнейшее совершенствование налогового законодательства в отношении доходов физических лиц, которое должно обеспечить стабильность налоговых поступлений по НДФЛ. В частности, это касается налогообложения процентного дохода по депозитным банковским вкладам, планируемого с 2021 года.
Список литературы
Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993)/ Консультант Плюс Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред.16.12.2019 № 430-ФЗ) / Консультант Плюс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) / Консультант Плюс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.12.2019) / Консультант Плюс Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019) / Консультант Плюс Бюджетное послание Президента России Федеральному собранию РФ о бюджетной политике от 09.03.2007 в 2008-2010 гг./ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66865/ (дата обращения 25.03.2020) Письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250// https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 30.03.2020) Письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618//https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 28.03.2020) Письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390//https://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 24.03.2020) Бражицкая А.А., Василенко И.Н. Налоговые льготы и вычеты по НДФЛ: их роль, условия предоставления и перспективы развития // В сборнике: Социально-экономическая система России в условиях турбулентности Материалы региональной научно-практической конференции студентов и молодых учёных: текстовое электронное издание. под общей редакцией Э.В. Соболева. 2017. С. 122-127. Брянская Я.А. Ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ – практика применения // Academy. 2017. Т. 2. № 6 (21). С. 60-61. Иванова И.А., Ливадина С.П. Особенности применения ставок НДФЛ для некоторых категорий налогоплательщиков // В сборнике: Экономика сегодня: современное состояние и перспективы развития. Материалы международной научной конференции молодых исследователей. 2017. С. 267-269. Каде А.А. 6-НДФЛ – новая форма отчетности по НДФЛ // В сбор-нике: Проблемы современного общества и пути их решения. Материалы международной научно-практической конференции. Кубанский государственный университет. 2018. С. 101-105. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие, перераб. и доп. - М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2018. С. 85. Морозова Г.В., Прокофьева Н.А. Проблема ведения налоговых регистров по НДФЛ у источника выплаты // В сборнике: Исследование инновационного потенциала общества и формирование направлений его стратегического развития Ответственный редактор Горохов А.А.. 2019. С. 240-243. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - М.: Рид Групп, 2017. - 304 c. Рикардо, Давид. Начала налогообложения / Давид Рикардо. - М.: Генеральный директор, 2017. - 288 c. Филина, Ф. Н. Упрощенная система налогообложения. Ответы на все спорные вопросы / Ф.Н. Филина. - М.: РОСБУХ, ГроссМедиа, 2016. - 232 c. Пореченкова Ю.И. Разрабатываем налоговый регистр по НДФЛ // Новая аптека. 2018. № 5-2. С. 82-83. Сбежнев В. Особенности исчисления налоговой базы налоговыми агентами // Налоговый вестник. 2017. № 4. С. 69-74. Юсупова Д.А. Порядок определения статуса налогового резидента РФ и порядок уплаты, возврата НДФЛ // В сборнике: Россия и Европа: связь культуры и экономики. Материалы XVII международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н.В. Уварина. 2017. С. 464-465. Ягумова З.Н., Тлостанова К.К. Перспективы совершенствования налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. 2017. №3. С. 406-409. Бюджетное послание Президента России Федеральному собранию РФ о бюджетной политике от 09.03.2007 в 2008-2010 гг./ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_66865/ (дата обращения 25.03.2020) Налоговая аналитика // https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 26.03.2020) Письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250 // https://www.minfin.ru/ru/ Письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618// https://www.minfin.ru/ru/ Письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390 // https://www.minfin.ru/ru/// https://www.minfin.ru/ru/ Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ "О направлении информации"/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_142230/80bdfbadbcba138b6c8f815b55def5eaf92d215b/ (дата обращения 29.03.2020) ФНС отчиталась о росте налоговых сборов почти в 1,5 раза за пять лет // https://www.rbc.ru/economics/21/11/2019/5dd652309a79476cfefdf2f0 (дата обращения 29.03.2020)
