Совершенствование системы внутреннего финансового контроля

На основании выявленных аудиторской проверкой нарушений, в целях совершенствования организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ООО «Фабрика спецодежды» в качество одной из мер можно порекомендовать совершенствование системы внутреннего финансового контроля, поскольку в ООО «Фабрика спецодежды» она является крайне не эффективной.
Основным недостатком действующей системы внутреннего финансового контроля является его несистематичность, и как следствие - его неэффективность. Во многом, это связано с тем, что обязанности по внутреннему финансовому контролю возложены на главного бухгалтера компании. Кроме того, на бухгалтерию возложены обязанности по ведению кадровой работы. Загруженность главного бухгалтера не позволяет эффективно осуществлять работу по внутреннему финансовому контролю.
Таким образом, можно порекомендовать ООО «Фабрика спецодежды» ввести в штат организации должность инспектора по кадрам и передать ему полномочия по ведению кадровой работы.
Кроме того, ООО «Фабрика спецодежды» необходимо увеличить кратность проведения процедур внутреннего финансового контроля.
Внутренний финансовый контроль расчетов по налогу на доходы физических лиц должен осуществляется в виде:
- предварительного контроля;
- текущего контроля;
- последующего контроля.
Предварительный контроль должен проводится до совершения факта хозяйственной деятельности. Текущий контроль – во время совершения факта хозяйственной деятельности, а последующий – после его совершения.
Основной акцент при осуществлении процедур внутреннего финансового контроля должен быть сделан на предварительном и текущем видах контроля. В рамках предварительного контроля главным бухгалтером должны осуществляться такие процедуры, как:
- проверка полноты, качества и соответствия нормам действующего законодательства представленных документов на предоставление стандартных, имущественных, социальных налоговых вычетов;
- проверка наличия виз руководителя, а также сумм к выплате на заявлениях работников на предоставление материальной помощи, а также наличие документов-оснований (свидетельства о рождении, о смерти, медицинских документов, чеков и др.) и т.д.;
- проверка наличия суммы ценного подарка в приказе о награждении и т.д.
В рамках текущего контроля главным бухгалтером должны осуществляться следующие процедуры:
- проверка правильности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц;
- правильность определения величины НДФЛ;
- своевременность перечисления налога в бюджет;
- правильность отражения в бухгалтерском учете оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Проводимые мероприятия по предварительному и текущему контролю представим в виде таблицы.
Таблица 3
Определение состояния системы внутреннего финансового контроля в ООО «Фабрика спецодежды»
Объект исследования Результат проверки Выводы и предложения для оптимизации внутреннего контроля
1 2 3
Проверка списочного состав работников один раз в год в конце декабря Необходимо увеличить число процедур проверки до двух (проводить ещё в середине года) для целей управления
Проверка правильности подсчета среднесписочной численности работников Нет Необходимо осуществлять проверку не реже, чем раз в год
Проверка начислений по заработной плате (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? Выборочно не систематически по первичным документам Главному бухгалтеру необходимо проводить проверку всех документов по существу начисления оплаты труда
Проверка штатного расписания и оплаты труда по штатному расписанию Не проверяется Проводить проверку штатного расписания и оплаты труда по штатному расписанию необходимо в обязательном порядке
Проверка удержаний из заработной платы:
- проверка порядка составления налоговых карточек на сотрудников организации, соответствие налоговых карточек требованиям налогового законодательства;
- соблюдение порядка предоставления налоговых льгот физическим лицам, а также оснований для их предоставления;
- соблюдение формы 2-НДФЛ и 6-НФДЛ, полноты и своевременности предоставления сведений по данным формам;
- порядок предоставления налоговых вычетов;
- правильность определения налоговой базы по НДФЛ, применение налоговых ставок;
- проверка полноты и своевременности перечисления исчисленного налога.
- проведение сверки сведений налоговой отчетности с данными, отраженными в бухгалтерской отчетности организации Выборочно не систематически Главному бухгалтеру необходимо ежемесячно проводить проверку правильности удержаний из заработной платы сплошным способом
Продолжение таблицы 3
1 2 3
Проверка правильности использования тарифов, расценок, разрядов, коэффициентов при начислении оплаты труда Не всегда Проверка правильности использования тарифов, расценок, коэффициентов должно контролироваться главным бухгалтером
Проверка обоснования начислений премий, больничных, отпускных (приказы, больничные листы, заявления) Нет Необходим контроль со стороны главного бухгалтера
Сопоставление начислений на оплату труда с данными отчетов по социальному страхованию, пенсионному фонду, отчислениями во внебюджетные фонды   Нет Возможны ошибки при сопоставлении начислений на зарплату с отчислениями во внебюджетные фонды
3.2