Состояние учетного обеспечения

Система учетного обеспечения финансового анализа включает основные формы бухгалтерской финансовой отчетности и пояснения к ним, управленческую, налоговую и статистическую отчетность, первичные документы, данные аналитического и синтетического учета.
Внешней информацией при анализе служат нормативные и законодательные акты, содержащие нормы и правила проведения оценки финансового состояния.
Общеэкономическая информация, которая дает сведения по отрасли, по контрагентам и конкурентам. Такая информация содержит сведения по нормативным значениям отраслевых финансовых коэффициентов.
Кроме того, учетным обеспечением финансового анализа служит внутренняя внеучетная информация, которая включает материально-техническую документацию, маркетинговые исследования и разработки, юридическую и нормативно-плановую информацию. Представим в виде таблицы основные источники учетного обеспечения для проведения оценки риска неплатежеспособности (таблица 8).
Таблица 8
Основные источники учетного обеспечения для оценки риска неплатежеспособности
Форма отчетности База для информации
Бухгалтерский баланс Являясь главной формой отчетности, данный документ дает информацию об имуществе организации, то есть показывает состояние активов и источники их формирования; по соотношению различных видов активов и пассивов выносится оценка финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности ее баланса и других показателей
Отчет о финансовых результатах Содержит информацию о процессе формирования и использования прибыли за два временных периода, а также информацию обо всех доходах и расходах, понесенных организацией
Отчет об изменении капитала Информирует пользователей о наличии движении составляющих собственного капитала, поступление и расходование средств в течение года, наличие и движение фондов потребления
Отчет о движении денежных средств Отражает остаток денежной массы организации на начало и конец периода, поступление и расходование средств в течение года. Приведенные данные позволяют оценить платежеспособность за анализируемый период времени
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Отражает в более точной и расширенной версии каждую статью баланса: движение основных производственных фондов, финансовых вложений, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств, сведения о затратах организации и т.д.
Кроме того, в начале года, следующего за отчетным периодом, организация составляет годовой отчет, содержащий информацию о социально-экономических изменениях, экологических направлениях деятельности, сведения о составе директоров, о стоимости акций, дается оценка трудового потенциала и т.д.
Информационным внутренним источником в АО «АРЗ» являются договора с поставщиками сырья и материалов, с заказчиками, на основании которых бухгалтера и экономисты получают оценку о своевременности оплаты долговых обязательств самой организации или контрагента-дебитора. При этом в организации нет наглядного графика работы с должниками и совместных мероприятий по погашению образовавшихся долгов.
Получение информации из данных источников обусловлено потребностями в ней не только руководителей организации, собственников, менеджеров, экономистов и бухгалтеров. Так, руководителей и собственников организации данная информация интересует с точки зрения эффективного руководства и контроля деятельности, кредиторов и заемщиков интересует платежеспособность как качественная гарантия соблюдения их требований

. Оценка риска платежеспособности проводится не с точки зрения близости к значению эталона, а с точки зрения отдаленности от эталона. Следовательно, образцовая организация имеет финансовые показатели, которые соответствуют нормативным значениям, исходящим из критериев эффективности хозяйственной деятельности, платежеспособности и ликвидности, доходности капитала и отсутствия оснований для признания организации неплатежеспособной.
Таким образом, информационное обеспечение в организации достаточно обширно, имеет большое количество документов для анализа рисков не платежеспособности, но в организации отсутствует, например, сводный документ по используемому и неиспользуемому оборудованию, график работы с должниками (дебиторами), информация о совместных мероприятиях с должниками по погашению задолженности.
2.3. Оценка риска неплатежеспособности АО «360 Авиационный ремонтный завод»
Платежеспособность – финансовая категория, существенная характеристика финансового состояния организации, отражающая ее способность своевременно погашать текущие обязательства, возникающие в процессе операционной, инвестиционной и другой деятельности.
Внешним проявление неплатежеспособности является рост просроченной кредиторской задолженности и штрафных санкций за несвоевременное исполнение обязательств. Информация, необходимая для мониторинга внешних проявлений неплатежеспособности Общества отражена в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.
Ликвидность баланса является одним из важнейших показателей организации и напрямую определяет степень платежеспособности и уровень финансовой устойчивости.
Проведем анализ ликвидности баланса, представленный в таблице 9.
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса АО «360 Авиационный ремонтный завод» за 2017-2019 гг.
АКТИВ 2017 г. 2018 г. 2019 г. ПАССИВ 2017 г. 2018 г. 2019 г.
А1
793 213 593 518 306 829 П1
3 557 280 3 116 077 2 339 446
А2
912 508 578 208 407 923 П2
23 090 177 535 538 995
А3
1 953 523 2 199 426 2 109 975 П3
342 402 360 065 357 221
А4
971 874 1 261 705 1 400 833 П4
708 346 979 180 1 089 898
Баланс 4 631 118 4 632 857 4 225 560 Баланс 4 631 118 4 632 857 4 225 560
Излишки/недостатки
2017 г. 2018 г. 2019 г.
-2 764 067 -2 522 559 -2 032 617
889 418 400 673 -131 072
1 611 121 1 839 361 1 752 754
263 528 282 525 310 935
А1П1;А2П2;А3П3;А4П4
А1П1;А2П2;А3П3;А4П4
А1П1;А2П2;А3П3;А4П4
Расчеты таблицы 8 показали, что в 2017-2019 гг. у организации наблюдается недостаток абсолютно и наиболее ликвидных активов. Недостаток в 2017 году составил 2 764 067 тыс. руб., в 2018 г. – 2 522 559 тыс. руб.
В 2017 году организация могла погасить лишь 22,3% текущих обязательств, в 2018 г. – 19,05%, в 2019 г. – 13,11%. Соответственно, невыполнение данного условия ликвидности баланса привело к тому, что четвертое условие ликвидности баланса не выполняется.
В 2019 году у организации недостаточно дебиторской задолженности для расчета по краткосрочным обязательствам, что соответственно, повлияло на платежеспособность организации. Недостаток денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности говорит о недостатки собственных оборотных средств