Составление бюджета ООО «Коркинский кирпичный завод»

В рассматриваемой организации система бюджетирования не разработана. Предполагаемые затраты рассчитываются исходя из затратных ведомостей с учетом планируемого объема продаж на основе цен поставщиков, зафиксированных в договорах купли-продажи, потребности в рабочей силе и с учетом средних величин накладных расходов.
А сегодняшний день ООО «Коркинский кирпичный завод» испытывает острую потребность в формировании операционного и финансового бюджетов. Отметим, что составление бюджета позволило бы рассматриваемой организации в течение месяца оценить возможность выпуска и реализации дополнительной партии товара на условиях скидки с учетом возможной загрузки производственных мощностей. К тому же, используемый на сегодняшний день метод оценки планируемых затрат и доходов трудоёмкий и малоинформативный. Для устранения указанных проблем составим главный бюджет ООО «Коркинский кирпичный завод» на один месяц, сопоставим затраты на выпуск готовой продукции с плановым объемом продаж.
Итак, бюджет ООО «Коркинский кирпичный завод» будет включает в себя следующие виды бюджетов, составленных исходя из имеющихся производственных мощностей и с учетом спроса покупателей:
-Бюджет продаж;
-Бюджет производства;
-Бюджет использования прямых материалов;
-Бюджет закупок сырья;
-Бюджет трудовых затрат;
-Бюджет конечных запасов материалов и готовой продукции;
-Бюджет доходов и расходов;
-Бюджет движения денежных средств.
Производственный процесс завода предполагает одновременный выпуск кирпича одной марки с определенными размерными характеристиками в едином цвете. До начала выпуска партии продукции производственное оборудование подготавливается соответствующим образом, устанавливаются пресс-формы для формовки продукции. После окончания производственного цикла одной партии пресс-формы меняются и начинается выпуск другой марки кирпича нового цвета с другими размерными параметрами. Таким образом, в течение месяца ООО «Коркинский кирпичный завод» может выпустить одно-два наименования готовой продукции.
На декабрь 2019 года руководство приняло решение произвести два наименования продукции:
-Кирпич цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм;
-Кирпич цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм.
Часть продукции планируется отгрузить постоянному оптовому покупателю, остальная продукция будет реализована в розницу малыми партиями со склада. Исходя из запланированного объема продаж составим бюджет продаж :
Таблица Бюджет продаж ООО «Коркинский кирпичный завод»
на декабрь 2019 г., руб.
Продукция Продано, шт. Продажная цена, руб. Выручка, руб.
1 2 3 4
Кирпич Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм 1 345 440 18,00 24 217 920,00
Кирпич Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм 649 792 22,80 14 815 257,60
Итого - - 39 033 177,60
Как видно из представленной таблицы, ООО «Коркинский кирпичный завод» планирует реализовать два вида продукции на общую сумму 39 033 177,60 тыс. руб. Продажная цена установлена исходя из планируемой себестоимости продукции с торговой наценкой около 8-9%. Такая торговая наценка позволит окупить все затраты и получить прибыль. При этом, цена является конкурентоспособной, способствует развитию бизнеса и отвечает запросам покупателей.
На начало месяца на складе ООО «Коркинский кирпичный завод» числилось определенное количество готовой продукции двух выпускаемых марок кирпича по одному поддону. Также планируется произвести продукцию в большем количестве для реализации в последующие месяцы, т.к. производственное оборудование будет загружено другими видами продукции.
В декабре 2019 года ООО «Коркинский кирпичный завод» выпустило из производства и отправило на склад 2803 поддона кирпича Флеш «Бархат» (по 480 кирпичей в поддоне) и 1846 поддонов продукции кирпич Персик «Гладкий» (по 352 кирпича в поддоне). Запас продукции составляет по 16 поддонов каждого наименования. Исходя из планового объема продаж и запасов продукции на складе составим бюджет производства :
Таблица Бюджет производства ООО «Коркинский кирпичный завод»
на декабрь 2019 г., руб.
Показатель Кирпич Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм Кирпич Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм
1 2 3
Продукция к реализации, шт. 1 345 440 649 792
Планируемый конечный запас готовой продукции, шт. 7 680 5632
Всего необходимо к реализации и в запас, шт. 1 353 120 655 424
Минус: планируемый начальный запас готовой продукции, шт. 480 352
Необходимо произвести, шт. 1 352 640 655 072
Продажная цена, руб. 18,00 22,80
Продажная стоимость валовой продукции, руб. 24 347 520,00 14 935 641,60
Следовательно, предполагаемая продажная стоимость составит 39 283 161,60 руб. (24 347 520,00 - кирпич Флеш и 14 935 641,60 - кирпич Персик). На основе составленного бюджета производства следует составить бюджет использования материалов, которые будут направлены непосредственно на производство двух выпускаемых видов продукции. В работе используется глина, привезенная с карьера определенной жирности и марки. Для производства кирпича Флеш используется красная глина, в состав кирпича Персик входит белая глина. Хранение производится на территории завода, дополнительные затраты для хранения сырья е требуются

.
При производстве кирпича Флеш в объеме 1 352 640 шт. требуется 3 632,69 т красной глины по цене 4 823,22 руб./т общей суммой 17 521 2623,06 руб. (3 632,69 т * 4 823,22 руб./т).
При производстве кирпича Персик в объеме 655 072 шт. требуется 2 079,33 т белой глины по цене 5 393,89 руб./т общей суммой 11 215 677,29 руб. (2 079,33 т * 5 393,89 руб./т).
Составим бюджет использования материалов для производства продукции :
Таблица Бюджет использования прямых материалов ООО «Коркинский кирпичный завод» на декабрь 2019 г., руб.
Вид материала Кирпич Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм Кирпич Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм
Кол-во, т Цена за единицу материала, руб. Итого, руб. Кол-во, т Цена за единицу материала, руб. Итого, руб.
1 2 3 4 5 6 7
Красная глина 3 632,69 4 823,22 17 521 263,06
Белая глина
2 079,33 5 393,89 11 215 677,29
В течение месяца все прямые материальные затраты собираются на счет основного производства по каждой отдельной номенклатуре. В производство направлено сырье в объеме 5 712,02 тонны. Доставка сырья производится из глиняного карьера и оформляется накладной на отпуск. На основе рассчитанной потребности производственного цеха в сырье составим бюджет закупок сырья :
Таблица Бюджет закупок сырья ООО «Коркинский кирпичный завод»
на декабрь 2019 г., руб.
№ п/п Показатель Красная глина Белая глина
1 2 4 5
1 Количество сырья, необходимое для удовлетворения потребностей производства по бюджету (смете) использования материалов 3 632,69 2 079,33
2 Планируемый конечный запас 363,27 207,93
3 Всего (стр. 1 + стр. 2) 3 995,96 2 287,26
4 Планируемый начальный запас 363,27 207,93
5 Итого необходимо приобрести (стр. 3 - стр. 4) 3 632,69 2 079,33
6 Планируемая цена приобретения единицы сырья, руб. 4 823,22 5 393,89
7 Итого расходы на закупки, руб. 17 521 263,06 11 215 677,29
Из таблицы видно, что на производство кирпича Флеш «Бархат» использовано 3 632,69 т сырья общей стоимостью 17 521 256 руб. (по стоимости 4 823,22 руб./ед.), а на выпуск кирпича Персик «Гладкий» потрачено 2 079,33 т сырья общей стоимостью 11 215,695 руб. (по стоимости 5 393 ,89 руб./ед.).
Итак, расходы на закупку сырья составит 28 736 940,36 руб. бюджетом предусмотрен запас сырья на складе на начало месяца и коне месяца, поэтому перебоя в поставках не будет. С постоянным поставщиком заключен договор купли-продажи с фиксированной ценой белой и красной глины.
В конце месяца сотрудник отдела кадров рассчитывает затраты труда на выпуск продукции в соответствии с датами производства определенных изделий и табелями учета рабочего времени определяются трудовые затраты на выпуск продукции.
В декабре 2019 года производство было загружено выпуском двух видов готовой продукции: кирпича Флеш «Бархат» и Персик «Гладкий». Производственный процесс предполагает высокие трудозатраты во всех четырех цехах. Составим бюджет затрат труда исходя из времени, которое требуется рабочим на производство кирпича :
Таблица Бюджет трудовых затрат ООО «Коркинский кирпичный завод» на декабрь 2019 г., руб.
Показатель Кирпич Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм Кирпич Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм Всего
1 2 3 4
Запланировано производство, шт. 1 352 640 655 072
Время на изготовление продукции, ч 0,006 0,005
Общее запланированное время, ч 8 116 3 275 11 391
Плановые ставки почасовой оплаты труда, руб. 337,85 365,88
Итого на оплату труда, руб. 2 741 912,20 1 198 392 3 940 304,19
Из таблицы видно, что общий размер фонда оплаты труда рассчитанный исходя из ставки 337,85 руб./ч составил 3 940 304,19 руб., в т.ч. взносы по социальному страхованию по ставке 30% и 0,4% тариф по страхованию от несчастных случаев на производстве. Таким образом, расходы основного производства продукции в декабре составили 32 677 244,54 руб.:
-материальные расходы - 28 736 940,36 руб.;
-трудовые расходы с отчислениями - 3 940 304,19 руб.
Сгруппируем все затраты основного производства, к которым относятся материальные расходы и заработная плата с отчислениями :
Таблица Затраты основного производства по выпуску кирпича
в декабре 2019 года в ООО «Коркинский кирпичный завод», руб.
Наименование затрат Сумма, руб.
Списано сырье на производство продукции:
Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм 17 521 256
Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм 11 215 695
Списаны затраты по оплате труда рабочих основного производства продукции:
Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм 2 564 965
Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм 1 256 956
Начислены взносы по социальному страхованию (30,4%):
Цвет - флеш, текстура - бархат, 250*120*65 мм 779 749
Цвет - персик, текстура - гладкий, 250*120*88 мм 382 115
Итого: 33 720 736
Помимо расходов основного производства в процессе выпуска готовой продукции возникают общепроизводственные, общецеховые и административные расходы, которые невозможно прямо списать на конкретный вид продукции и следует распределять в соответствии с установленной базой.
Составим бюджет общепроизводственных расходов :
Таблица Бюджет общепроизводственных ООО «Коркинский кирпичный завод»
на декабрь 2019 г., руб.
Показатель Накладные расходы по цехам, руб