Составление бухгалтерского баланса

Формирование бухгалтерской отчетности в АО «ЮРЭСК» производится в полном объеме с составлением форм Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета об изменениях капитала и Отчета о движении денежных средств (приложение Б), утвержденных приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год).
Бухгалтерский баланс состоит из двух равнозначных частей: актива и пассива, каждая из которых подразделяется на несколько частей. Актив баланса формируется по степени ликвидности показателей, менее ликвидные отражаются в первом разделе «Внеоборотные активы».
Рассмотрим порядок заполнения показателей первого раздела Бухгалтерского баланса :
Таблица – Отражение внеоборотных активов в Бухгалтерском балансе «Внеоборотные активы» в АО «ЮРЭСК» на 31.12.2019г., тыс. руб.
Показатель Код показателя 31.12.2019 31.12.2018 31.12.2017
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1110 14 19 24
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок 1120 2867 4054 5240
Нематериальные поисковые активы 1130 0 0 0
Материальные поисковые активы 1140 0 0 0
Основные средства 1150 10008243 10490374 10804952
Доходные вложения в материальные ценности 1160 0 0 0
Финансовые вложения 1170 23993 30758 75545
Отложенные налоговые активы 1180 177020 225361 129792
Прочие внеоборотные активы 1190 1627 2762 3375
ИТОГО по разделу I 1100 10213764 10753328 11018928
Исследование показало, что на балансе АО «ЮРЭСК» в рассматриваемом периоде числились основные средства, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые акты и прочие внеоборотные активы.
В составе нематериальных активов по строке 1110 «Нематериальные активы» баланса числится остаточная стоимость товарного знака ЮРЭСК в размере 14 170,20 руб. Движение нематериальных активов отражено в таблицах раздела 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы (НИОКР)» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В составе НИОКР Обществом отражена научно-исследовательская работа по разработке схемы и программы перспективного развития электроэнергетики стоимостью 2 867 231,53 руб.
Формирование строки 1150 «Основные средства» производится по объектам основных средств включая незавершенные вложения на основании остатков по счетам 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» за минусом амортизации и материалы, предназначенные для переработки, которая учитывается по счету 02 «Амортизация основных средств», линейным методом

. На конец 2019 года основные средства составили 10 008 243 тыс. руб. Из них:
9 412 326 166,70 руб. – остаточная стоимость основных средств;
591 696 609,84 руб. – строительство объектов;
4 220 674,58 руб. – приобретение объектов.
Формирование строки 1170 «Финансовые вложения» производится» на основании остатков по отдельному субсчету счета 58 «Финансовые вложения», величина которого составляет 23 993 тыс. руб. На балансе АО «ЮРЭСК» числится вклад в уставный капитал зависимой организации. Других долгосрочных финансовых вложений в рассматриваемом периоде предприятие не осуществляло.
По состоянию на 31 декабря 2019 года по сроке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса отражены акции, учитываемые на счете 58.012 «Акции» на сумму 23 993 тыс. руб.
Отложенные налоговые активы отражаются на основании остатков по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в сумме 177020 тыс. руб.
Наиболее ликвидные активы отражаются во втором разделе баланса «Оборотные активы». Рассмотрим порядок заполнения показателей второго раздела Бухгалтерского баланса :
Таблица – Отражение оборотных активов в Бухгалтерском балансе «Оборотные активы» в АО «ЮРЭСК» на 31.12.2019г., тыс. руб.
Показатель Код показателя 31.12.2019 31.12.2018 31.12.2017
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1210 175674 168366 151745
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 648 854 0
Дебиторская задолженность 1230 404951 339285 519412
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал[?] 1231 0 0 0
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 0 0 3900
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 1796 80652 91086
Прочие оборотные активы 1260 6595 9847 10217
ИТОГО по разделу II 1200 589664 599004 776360
БАЛАНС 1600 10803428 11352332 11795288
Отметим, что текущие средства баланса представлены запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами. В состав запасов входят сырье и материалы, товары, готовая продукция, которые отражаются в балансе на основании остатка по счетам 10 «Материалы». По строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса отражена сумма в размере 175 673 519,70 руб. По данной строке отражена стоимость ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы». Движение запасов за отчетный период представлены в таблице 4.1. «Наличие и движение запасов» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Резерв под снижение стоимости запасов не создавался.
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражена сумма краткосрочной дебиторской задолженности в размере 404 952 222,44 руб