Скрытая регрессия в ндфл как нарушение принципа справедливого налогообложения
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность данной работы в том, что одной из важнейших проблем в области налогообложения доходов физических лиц является вопрос наиболее полной реализации принципа справедливого налогообложения. Начиная с 20 века, общепризнанной стала концепция вертикальной справедливости. Достижение вертикальной справедливости в налогообложении доходов населения может быть осуществлено не только за счет прогрессивной шкалы налоговых ставок подоходного налога, но и за счет эффективной системы налоговых вычетов. В 2018 г. на правительственном уровне прекратилось обсуждение вопроса возможности перехода от плоской шкалы НДФЛ к прогрессивному подоходному налогообложению физических лиц. В этих условиях особую актуальность приобретают вопросы совершенствования действующей системы налоговых вычетов по НДФЛ для усиления социальной справедливости в обществе, а также решения проблемы борьбы с бедностью. Действующий механизм исчисления и уплаты НДФЛ предусматривает применение системы налоговых вычетов. Стандартные, социальные, а также имущественные вычеты в связи с приобретением налогоплательщиком жилой недвижимости имеют ярко выраженную социальную направленность. Наряду с социальной значимостью данных видов налоговых вычетов, они также призваны стимулировать развитие человечного капитала. Социальные и имущественные вычеты на приобретение жилой недвижимости побуждают физических лиц расходовать денежные средства не только на текущее потребление, но и образование, лечение, улучшение своих жилищных условий. Исследование порядка и условий применения указанных налоговых вычетов позволяет сделать вывод о неэффективности действующего в настоящее время механизма, об ограниченности возможности их применения бедными слоями населения. Объект исследования – нарушение принципа справедливого налогообложения. Предмет исследования – НДФЛ. Цель курсовой работы – изучить скрытую регрессию в НДФЛ как нарушение принципа справедливого налогообложения.
Понятие и сущность НДФЛ
Налог на доходы физических лиц – один из основных источников налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и значимый инструмент социального политики. В соответствии с действующими направлениями налоговой политики НДФЛ не позицион...
Открыть главуСоциальные налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент реализации справедливого налогообложения
В социальном государстве особую актуальность приобретает вопрос наиболее полной реализации принципа справедливого налогообложения. В части налогообложения доходов физических лиц вопрос справедливости, прежде всего, связывается с применением прогресси...
Открыть главуПроблемы в механизме применения имущественных вычетов по НДФЛ
Формально налоговое законодательство предоставляет налогоплательщикам равные права на получение указанных налоговых вычетов и на получение равной налоговой выгоды (налоговой экономии) при их использовании [16]. Максимальный размер налоговой экономии ...
Открыть главуНаправления совершенствования механизма социальных налоговых вычетов
Оценивая возможности устранения выявленного недостатка в механизме социальных налоговых вычетов, следует учитывать неоднородность среднего класса и необходимость поддержки развития именно среднего класса как основы социально-экономического развития с...
Открыть главуЗаключение
Проведенный анализ показал, что к недостаткам действующего вычета на приобретение недвижимости и вычет на проценты по ипотеке относятся: 1) оба вычета несут в себе скрытую регрессию, что нарушает принцип справедливого налогообложения; 2) данным вычетом реально могут пользоваться только средние и богатые слои населения; 3) вычет на приобретение жилой недвижимости в настоящее время неэффективен и не выполняет своего стимулирующего назначения в силу низких доходов населения и чрезмерно высокой стоимости недвижимости. Полагаем, что повышению эффективности механизма применения имущественных вычетов в связи с приобретением жилой недвижимости будет способствовать введение системы повышающих коэффициентов для определенных «льготных» категорий налогоплательщиков. Повышающие коэффициенты должный действовать в течение первых трех лет после начала применения имущественных вычетов. Размер повышающих коэффициентов зависит от дохода на каждого члена семьи «льготной» категории, а также семейного статуса налогоплательщика. Предложенный механизм повышающих коэффициентов позволит создать более благоприятные условия для использования имущественных вычетов в связи с приобретением жилой недвижимости для тех категорий налогоплательщиков, которые в наибольшей степени нуждаются в улучшении своих жилищных условий, не страдают иждивенческими настроениями, а желают решить свою индивидуальную жилищную проблему за счет собственных средств. Основные законодательные принципы функционирования системы налогообложения доходов физических лиц за все время его существования в России XXI века кардинальным изменениям не подвергались. При этом следует обратить внимание, что за прошедшие после введения НДФЛ годы (а это почти два десятилетия) значительно изменилась как экономическая, так и политическая ситуация в стране, сформировалось и качественно развилось налоговое администрирование. В данном аспекте расширение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц для незащищенных слоев населения и параллельное ограничение их применения на высокодоходных категорий граждан может стать действенным методом достижения социальной справедливости.
Список литературы
Алексеева Г.И. Стандартные налоговые вычета по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2017. № 11. С. 27-44. Бочкова С.С. Особенности правового регулирования имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц с января 2014 года // Вестник МГУПИ. 2014. № 54. С. 71-80. Евграфова Л.В. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов с сотрудниками по предоставленным займам // Бухучет в сельском хозяйстве. 2016. № 12.С. 6-11. Гончаренко Л.И. Налоговый инструментарий обеспечения социальной поддержки граждан в условиях экономической нестабильности. Москва: Русайнс,2016. с. 212. Занина О.В. Налоговый механизм социальной защиты населения // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. 2014.№ 5.С. 39-42. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. «Зарплатные» налоги: прогрессия и регрессия // Вестник ИПБ. 2017. № 2. С. 39-47. Ерченкова Е.М. Налоговые вычеты по НДФЛ как элемент скрытой регрессии // Вестник науки и образования. 2017. Т. 2. № 5 (29). С. 53-55. Караваева И.В. Теория социально ориентированного налогообложения: генезис, пути развития, особенности применения // Научные труды МИМ ЛИНК. 2015. №28. С. 189-211. Кадыкова Е. Налоговое стимулирование инвестиций в пенсионное страхование // Экономическое развитие России, 2016. Т. 24, № 6, с. 51-57. Лисенкова Е.А., Вишневская И.И. Совершенствование системы налоговых вычетов по НДФЛ // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014. № 19-1. С. 179-183. Магомедова Р.С., Алиев Г.Х. Оценка эффективности применения налоговых вычетов по НДФЛ в России // Экономика и предпринимательство. 2017. № 4-2 (81-2). С. 176-181. Майбуров И.А. К 100-летию подоходного налога в России: теоретический анализ основных этапов реформы // Journal of Tax Reform. 2015. Т. 1. № 2-3. С. 161-176. Мизюрева В.В. Налогообложение доходов работников сельскохозяйственных организаций // Бухучет в сельском хозяйстве. 2014. №9. С. 81-85. Пинская М.Р. Какой быть налоговой политике Российской Федерации в ближайшей перспективе // Налоги и финансы. 2016. № 4 (32). С. 7-15. Пирова Р.Н. Правовое регулирование налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Евразийский юридический журнал. 2015. №8 (87). С. 209-210. Рябова Р.И. Налог на доходы физических лиц//Вестник ИПБ.2014.№ 5.С.4-17. Скрыпник Н.В. Социальная функция налога на доходы физических лиц // Народонаселение. 2015. №3. С. 53-60. Старчикова А.М. Использование налоговых льгот для снижения затрат по ипотеке // В сборнике: Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов. Сборник материалов II Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 378-381. Федотова Г.В., Пивкина Е.В. Особенности предоставления налоговых вычетов по НДФЛ // Управление. Бизнес. Власть. 2016. № 4 (13). С. 20-26. Чумичева А.В. Правовые основы использования стандартных налоговых вычетов в контексте повышения налоговой грамотности населения // Новая наука: Проблемы и перспективы. 2017. Т. 1. № 2. С. 123-128.
