Синтетический учет оплаты труда

Рабочим планом счетов ООО «Максимум» установлено, что для бухгалтерского учета оплаты труда следует использовать счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету счета 70 фиксируются все виды начислений, которые связаны с оплатой труда, а по кредиту данного счета отражаются удержания из сумм начисленной оплаты труда и фактические выплаты в пользу сотрудников произведенные в рамках оплаты труда.
Бухгалтерские записи, сделанные за календарный месяц, группируются в оборотно-сальдовой ведомости, остатки по счетам которой приносятся в главную книгу.
Основанием для исчисления оплаты труда в ООО «Максимум» выступают следующие документы:
трудовой договор;
коллективный договор;
положение об оплате труда;
положение о мотивации персонала;
штатное расписание;
приказы по кадровому составу;
табель учета отработанного времени;
записка-расчет о предоставлении отпуска;
записка-расчет при расторжении с сотрудником трудовых отношений;
личная карточка работника;
документы инициирующие удержания из сумм оплаты труда (исполнительные листы, заявления и приказы об удержаниях);
расчетно-платежная ведомость;
журнал регистрации платежных ведомостей;
справка о среднем заработке;
заявление о предоставлении сотруднику стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Для раскрытия специфики учета оплаты труда в ООО «Максимум» были рассмотрены следующие примеры:
1. Начальнику отдела закупок установлен оклад 18 660 руб., в отношении сотрудника применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Данному сотруднику полагается ежемесячная премия в размере 18 % от должностного оклада, надбавка за стаж работы в организации в размере 2 500 руб. За июнь 2020г. сотрудник отработал 21 рабочий день, что свидетельствует о полной выработке времени по производственному календарю. Сотрудник подал ООО «Максимум» как работодателю и налоговому агенту по НДФЛ заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на одного несовершеннолетнего ребенка (с предоставлением полного пакета подтверждающих документов). Статьей 218 НК РФ определено, что стандартный налоговый вычет может предоставляться сотруднику до месяца, в котором его оплата труда, исчисленная нарастающим итогом, превысит 350000 руб.
Всего за первую половину июня 2020г. начальнику отдела закупок ООО «Максимум» начислена оплата труда:
18660 руб. / 21 дней х 10 дней = 8886 руб.
22.06 сотруднику была произведена выплата оплаты труда за первую половину месяца, в соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ.
За вторую половину июня 2020г. начальнику отдела закупок ООО «Максимум» начислена оплата труда:
18660 руб. / 21 дней х 11 дней + (18660 руб. х 18 %) + 2500 руб. = 15633 руб.
Исчисление НДФЛ (ставка 13 %) за июнь 2020г.:
((8886 руб. + 15633 руб.) – 1400) х 13 % = 3005 руб.
Итого фактическая оплата труда начальника отдела закупок ООО «Максимум» за вторую половину июня 2020г. составит:
15633 руб. – 3005 руб. = 12628 руб.
Типовые бухгалтерские записи в ООО «Максимум» в отношении рассмотренной ситуации, связанной с оплатой труда персонала представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Типовые бухгалтерские записи в ООО «Максимум» в отношении рассмотренной ситуации, связанной с оплатой труда персонала
Наименование операций Дебет Кредит Сумма, руб

. Документ основание
Начислена оплата труда сотруднику за первую половину месяца 44 70 8886 табель учета отработанного времени
С расчетного счета организации на банковскую карту сотрудника перечислена оплата труда за первую половину июня 2020г. 70 51 8886 расчетная ведомость, реестр на перечисление, платежное поручение, выписка банка
Начислена оплата труда сотруднику за вторую половину месяца 44 70 15633 табель учета отработанного времени, приказ о премировании, коллективный договор
Удержан НДФЛ с сумм начисленной оплаты труда 70 68 3005 расчетная ведомость, налоговая карточка
С расчетного счета организации на банковскую карту сотрудника перечислена оплата труда за вторую половину июня 2020г. 70 51 12628 расчетная ведомость, реестр на перечисление, платежное поручение, выписка банка
2. Менеджеру отдела продаж ООО «Максимум» установлен оклад 14 500 руб., в отношении сотрудника применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Данному сотруднику полагается ежемесячная премия в размере 15 % от должностного оклада, надбавка за стаж работы в организации в размере 1 500 руб. За июль 2020г. сотрудник отработал 23 рабочих дня, что свидетельствует о полной выработке времени по производственному календарю. На имя менеджера отдела продаж поступил исполнительный лист, согласно ему необходимо проводить удержание алиментов в отношении несовершеннолетнего ребенка. Исполнительным листом процент удержания алиментов на несовершеннолетнего ребенка установлен на уровне 25 % от сумм начисленной оплаты труда. При этом удержанная сумма алиментов должна перечисляться почтовым перечислением, за него установлен почтовый сбор равный 3 %. Стандартные налоговые вычеты данному сотруднику не предоставляются.
За июль 2020г. менеджеру отдела продаж ООО «Максимум» начислена оплата труда:
14500 руб. + (14500 руб. х 15 %) + 1500 руб.= 18175 руб.
Из них за первую половину июля 2020г. менеджеру отдела продаж ООО «Максимум» будет начислена следующая оплата труда:
14500 руб. / 23 дня х 11 дней = 6935 руб.
20.07.2020г. менеджеру отдела продаж ООО «Максимум» была произведена выплата оплаты труда за первую половину месяца, в соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ.
А за вторую половину июля 2020г. менеджеру отдела продаж ООО «Максимум» будет начислена следующая оплата труда:
14500 руб. / 23 дней х 12 дней + (14500 руб. х 15 %) +1500 руб. = 11240 руб.
Исчисление НДФЛ (ставка 13 %):
(6935 руб. + 11240 руб.) руб. х 13 % = 2363 руб.
Сумма, с которой удерживаются алименты:
18175 руб. – 2363 руб. = 15812 руб.
Удержание алиментов:
15812 руб. х 25 % = 3953 руб.
Расходы на пересылку алиментов через отделение почтовой связи:
3953 руб. х 3 % = 119 руб.
Итого фактическая оплата труда за вторую половину июля 2020г. менеджеру отдела продаж ООО «Максимум» составит:
(6935 руб. + 11240 руб.) – 2363 руб. – 6935 руб. – 3953 руб. – 119 руб. = 4805 руб.
Типовые бухгалтерские записи в ООО «Максимум» в отношении рассмотренной выше хозяйственной ситуации, связанной с оплатой труда персонала представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Типовые бухгалтерские записи в ООО «Максимум» в отношении рассмотренной ситуации, связанной с оплатой труда персонала
Наименование операций Дебет Кредит Сумма, руб