Синтетический и аналитический учет расходов на продажу

В организации учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» в программе 1С8.2КОРП, регистрами учета являются регистры, формируемые данной программой.
Таблица 2 – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 «Расходы на продажу» за 2020 год.
Счет Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Статьи затрат Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
44  1 452,00   12 633 563,52 12 632 142,19  2 873,33    
44.01
4 802 786,40 4 802 786,40
Страхование
653 286,40  653 286,40
Заработная плата
2 163 200,00 2 163 200,00
Прочие
1 986 300,00 1 986 300,00
44.02
286 400,00 284 978,67
Транспортные расходы 1 452,00
286 400,00 284 978,67 2 873,33
44.03
8 544 377,12 8 544 377,12
Страхование
1 268 400,00 1 268 400,00
Заработная плата
4 200 000,00 4 200 000,00
Амортизация ОС
63 777,12 63 777,12
Прочие
3 012 200,00 3 012 200,00
Итог  1 452,00   12 633 563,52 12 632 142,19 2 873,33     
В 2020 году организация осуществила транспортных расходов при закупке товаров на сумму 286.400,00 рублей. В соответствии с ПБУ10 и Учетной политикой, данные расходы признаются затратами в доле, приходящейся на реализованные товары.
Сумма транспортных расходов, учитываемых в затратах периода, рассчитывается по формуле в два этапа. Сначала вычисляется доля списания, а затее сумма списания.
Птр=Тк ⁄(Тсн+Тд+Тв)×100 (1)
Где,
Птр – процент транспортных расходов, включаемый в затраты месяца
Тк – товары, кредитовый оборот за месяц
Тсн – товары, сальдо начальное
Тд – товары, дебетовый оборот за месяц
Тв – товары, выбытие, не связанное с продажей
Процент транспортных расходов, включаемый в затраты за декабрь 2020 года составил 90,18%
90,18% = 2.286.400 / (206.000 + 2.329.400) * 100 (2)
Сумма транспортных расходов, подлежащих включению в затраты составляет долю общей суммы транспортных расходов.
Стр =Стрсн +Стрд×Птр (3)
Где,
Стр – транспортные расходы, за месяц
Сртн – транспортные расходы, сальдо начальное
Стрд – транспортные расходы, дебетовый оборот за месяц
Птр – процент транспортных расходов, включаемый в затраты месяца
Сумма транспортных расходов, включаемых в затраты за декабрь 2020 года составила 26386,67 рублей.
26386,67 = (2.860 + 26.400) * 90,18% (4)
Сумма транспортных расходов, не включаемых в затраты на 31.12.2020 года и являющихся переходящим остатком на 2021 год, соответствующий величине доле остатка не реализованного товара, составила 2873,33 рубля.
На счете 44.01 «Расходы на продажу», «Административные расходы», учитываются расходы на управление организацией

.
По элементу «Заработная плата» учитываются расходы на оплату труда работникам администрации. Расчет заработной платы осуществляется в первичном документе «Расчетная ведомость». Системой начисления заработной платы работникам администрации является «Окладная система», исходя из оклада, установленного в трудовом договоре и фактически отработанного времени исходя из 5-ти дневной 40-ка часовой рабочей неделе, которое фиксируется в «Табеле учет рабочего времени». В 2020 году они составили 2 163 200,00 рублей.
Д44.01К70 – 2163200,00 – Расходы на оплату труда
Помимо оклада работникам выплачиваются все виды компенсаций, пособий, а именно пособие по нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и так далее.
По элементу «Страхование» учитываются расходы на обязательное социальное страхование работников. Добровольное страхование в организации не осуществляется. Расчет сумм страховых взносов осуществляется в первичном документе «Карточка страховых взносов», который автоматически формируется в используемой программе 1С8.2КОРП. В данном документе рассчитываются страховые взносы исходя из их вида, ставки и базы расчета, в соответствии с НК РФ. Ставка страхового взноса в Фонд социального страхования «От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» устанавливается для организации ежегодно с учетом осуществляемого вида деятельности, и она составляет 0,20% от расчетной базы. В 2020 году сумма взносов составила 653286,40 рублей
Д44.01К69.01 – 62732,80 – взносы в ФСС
Д44.01К69.11 – 4326,40 – взносы в ФСС НС
Д44.01К69.02 – 475904,00 – взносы в ПФ
Д44.01К69.03 – 110323,20 – взносы в МС
Карточка страховых взносов заполняется в отношении каждого работника отдельно, формируется в течение одного календарного года, ежемесячно, нарастающим итогом.
По элементу «Прочие расходы» учитываются прочие расходы, возникшие в процессе работы администрации, а именно:
Расходы на аренду. Организация арендует помещение, используемое под офис для работы администрации