Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчёты с поставщиками товарно-материальных ценностей и подрядчиками в ОАО «ТИККом Кубань» осуществляется через счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет активно-пассивный по отношению к балансу, то есть имеет как дебетовое, так и кредитное сальдо. Дебетовое сальдо показывает сумму предоплат или авансов, перечисленных поставщикам. Кредитовое сальдо указывает, что организация должна поставщикам и подрядчикам за неоплаченные счета или неоплаченные тарифы. Оборот по дебету показывает сумму платежей, дебетов и кредитов за отчетный месяц. В обороте кредита указываются суммы принятых платежных документов, принятых к оплате и неоплаченных поставок за отчетный месяц.
Аналитический учет для счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может вестись разными способами: по карточкам учета сумм, по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данных аналитического учета синтетические записи с карточек переносятся в оборотную ведомость. Суммы в ведомости оборота должны соответствовать остатку на счете 60. Бухгалтерский учет также может вестись для поставщиков, у которых есть неполные расчеты (баланс).
Аналитический учет для каждого поставщика ведется в аналитической справке для счета 60.1 (программа «1 С»). В конце месяца данные по счету переносятся в заказ журнала на счете 60, а оттуда в главную книгу.
В практической работе по расчетам с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО «ТИККом Кубань» используется журнал, который выпускается на четверть или более отчетный период в зависимости от количества расчетных операций. Записи в журнале производятся для каждого платежного документа позиционным способом (независимо от того, что расчеты производятся с одним и тем же поставщиком).
На основании поступающих первичных документов поставщиков и подрядчиков, накладных, других расчетных документов, в реестры в течение месяца вносятся записи в хронологическом порядке, т

. е. по каждому поставщику, сумма расчетных операций для соответствующих материальных ценностей. Накапливается задолженность по счету 60, ее оплата и т. д. В конце месяца обороты по счету 60 переносятся из реестров в журнальный заказ, где каждому поставщику выделяется одна строка для этого. Разовые операции заносятся в журнал сразу.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета - фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарнотранспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг) (таблица 3).
Таблица 3 - Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по счету 60 в ОАО «ТИККом Кубань»
Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета
Дебет счета Кредит счета
Акцептованы счета- фактуры поставщиков 07,08,10,11,15, 20, 23,25,26,29,41,44 60
Отражен входной НДС по расчетам с поставщиками 19 60
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщика и подрядчикам. 60 50,51,55
Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах 60 62
Приведем несколько примеров учета расчётов с поставщиками на предприятии.
Например, ОАО «ТИККом Кубань» в марте 2019 г. заключило договор на поставку товара с компаний на сумму 260 000 руб. ООО «Кубанские мельницы». В течение 3 дней ОАО «ТИККом Кубань» перевело поставщику аванс в размере 50 % от суммы договора. В апреле компания ООО «Кубанские мельницы» поставила товар, после которого получила оставшуюся сумму по договору