Синтетический и аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии

В ООО "Алчак" используются такие материалы, как:
– семена и посадочный материал собственного производства и приобретенный;
– средства защиты растений (пестициды, гербициды и т.п.);
– органические и минеральные удобрения;
– бензин;
– дизельное топливо;
– запчасти;
– тара;
– инвентарь и хозяйственные принадлежности и др.
Поступление материалов в ООО "Алчак" осуществляется через:
– поставщиков;
– от подотчетных лиц;
– оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации.
Учет материалов ведется на активном счете 10 "Материалы", к которому открыты субсчета:
1. 10-1 – Сырье и материалы;
2. 10-3 – Горюче-смазочные материалы (ГМС);
3. 10-4 – Тара и тарные материалы;
4. 10-5 – Запасные части;
5. 10-6 – Прочие материалы;
6. 10-9 – Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
В свою очередь на каждом субсчете ведется аналитический учет по конкретным видам материалов (наименованию, сорту и т.п.).
Аналитический учет материалов ООО "Алчак" ведется в натурально-стоимостном выражении по видам номенклатурных позиций с использованием карточек учета материалов.
Рассмотрим несколько практических примеров по отражению операций с материалами в учете ООО "Алчак".
15 апреля 2020 года по договору поставки в ООО "Алчак" от поставщика поступили минеральные удобрения на сумму 108000 руб. (Приложение 1). Бухгалтером сделаны следующие проводки (таблица 3.2).
Таблица 3.2. Поступление материалов по договору поставки
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Документ-основание
Поступление материалов на склад компании 10-1 60 90000 Приходный ордер (форма М-4)
Отражена сумма НДС 19 60 18000 Счет-фактура
Возмещение НДС из бюджета 68 19 18000 Счет-фактура
Оплата поставщику за материалы с расчетного счета организации 60 51 108000 Банковская выписка, платежное поручение
В определенных случаях поставщики просят вносить предоплату за поставляемую продукцию.
В соответствии с условиями заключенного договора между ООО "Алчак" и поставщиком ООО "Агрохим" необходимо перечислить 40% от стоимости поставляемых пестицидов в качестве аванса

. Общая стоимость по договору составляет 155000 руб. Проводки представим в таблице 3.3.
Таблица 3.3. Поступление материалов от поставщика по предоплате
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Документ-основание
Перечислен аванс поставщику 60 51 62000
(155000*0,4) Банковская выписка, платежное поручение
Выделена сумма НДС с аванса 68 76-НДС 10333 Счет-фактура
Оприходование материалов на склад 10-1 60 129167
(155000/1,2) Приходный ордер (форма М-4)
Выделение суммы НДС по поступившим ТМЦ 19-3 60 25833
(155000-129167) Счет-фактура
Возмещение НДС из бюджета 68 19 25833 Счет-фактура
Зачет ранее перечисленного аванса 60 60 62000 Бухгалтерская справка
Перечисление поставщику оставшейся суммы 60 51 93000
(155000-62000) Банковская выписка, платежное поручение
Зачисление НДС с аванса 76-НДС 68 10333 Счет-фактура
Также рассмотрим пример поступления материалов через подотчетное лицо. Для приобретения канцелярских принадлежностей подотчетному лицу Иванову И.И. были выданы наличные денежные средства из кассы ООО "Алчак" (2300 руб.). Работник выполнил поручение и предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и оправдательные документы на следующий день. Проводки по данным операциям представим в таблице 3.4.
Таблица 3.4. Поступление материалов через подотчетное лицо
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб. Документ-основание
Денежные средства выданы из кассы подотчетному лицу 71 50 2300 Расходный кассовый ордер (форма КО-2)
Поступление материалов на склад от подотчетного лица 10-9 71 1500 Приходный ордер (форма М-4), авансовый отчет
Отражен НДС по приобретенным ТМЦ 19 71 300 Счет-фактура
Возмещение НДС из бюджета 68 19 300 Счет-фактура
Возврат неизрасходованных денежных средств в кассу 50 71 500 Приходный кассовый ордер (форма КО-1)
Под отпуском материалов в производство понимают их выдачу со склада компании непосредственно для осуществления производственной деятельности, а также для управленческих нужд