Роль бухгалтерского баланса в анализе ликвидности организации

Для анализа ликвидности организации необходима информация об основных активах и пассивах организации. Получение такой информации для внешних пользователей финансовой отчетности весьма затруднительна во многих случаях, так как организации не всегда раскрывают данные своей деятельности. Вследствие данного факта организации склонны публиковать только необходимый минимум своих данных, из которых внешние пользователи выбирают необходимую информацию. Таким минимумом является бухгалтерский баланс организации, который характеризует деятельность организации и не нарушает конфиденциальность, которой должна обладать хозяйственная деятельность любой организации. Из данных бухгалтерской отчетности, которая должным образом оформлена и проверена аудиторами, можно увидеть основную информацию о деятельности организации. Конечно, данный анализ не может быть полным и претендовать на полную истинность, однако данные бухгалтерского баланса позволяют говорить о многих аспектах деятельности организации.
Следовательно, основная роль бухгалтерского баланса – это информация о деятельности организации в определенный период своего жизненного цикла. Бухгалтерский баланс в данном выражении можно сравнить с моментальным фото, который показывает деятельность организации в определенный момент [6].
Для того, чтобы рассматривать общее финансовое положение организации в динамике, данных бухгалтерского баланса достаточно, так как в форме бухгалтерского баланса представлены данные за отчетный и два предшествующих года. Динамические показатели позволяют говорить о развитии организации, либо диагностировать ее упадок.
Анализ ликвидности по данным баланса основан на исследовании активов и пассивов организации посредством группировки соответствующих показателей, и расчета коэффициентов ликвидности, а также формирование мотивированного заключения о ликвидности организации.
Для анализа ликвидности организации рассматриваются конкретные показатели бухгалтерского, в приложении 1 приведена типовая форма баланса организации с указанием строк, которые будут использоваться при данном описании.
Как было указано выше, для расчета ликвидности организации необходимо сгруппировать активы по степени их ликвидности. Для наглядности представления данных была сформирована таблица 1.
Таблица 1. Роль различных статей актива баланса в оценке ликвидности организации
Показатель Строки баланса
Высоколиквидные активы (А1) 1250 (денежные средства и их эквиваленты + 1240 (краткосрочные финансовые вложения)
Быстроликвидные активы (А2) 1230 (дебиторская задолженность)
Медленно ликвидные активы(А3) 1210 (запасы) + 1220 (налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям) + 1260 (прочие оборотные активы)
Трудно ликвидные активы(А4) 1100 (внеоборотные активы)
Составлено автором на основе [16].
Однако данные активов не являются полными для анализа ликвидности

. Для его проведения необходима группировка обязательств организации по их срочности. После чего происходит сопоставление данных актива и пассива баланса. Для наглядности представим группировку пассивов организации по их срочности в виде таблицы 2.
Таблица 2. Роль различных статей пассива баланса в оценке ликвидности организации
Показатель Строки баланса
Наиболее срочные обязательства (П1) 1520 (кредиторская задолженность)
Краткосрочные обязательства (П2) 1510 (заемные средства) + 1540 (оценочные обязательства) + 1550 (прочие обязательства)
Долгосрочные обязательства (П3) 1400 (долгосрочные обязательства)
Постоянные пассивы (П4) 1300 (капитал и резервы) + 1530 (доходы будущих периодов)
Составлено на основе [16].
Таким образом, при данной группировке статей баланса происходит их оптимизация для проведения анализа ликвидности, которая выражается в разделении по степени ликвидности активов и по степени срочности пассивов. При данном проведении анализа роль баланса является наивысшей, так как именно данные данного документа позволяют строить весь дальнейшей анализ.
Однако стоит отметить, что бухгалтерский баланс не всегда позволяет сгруппировать активы должным образом. Примером тому является дебиторская задолженность организации. В официальной форме бухгалтерской отчетности отсутствует разделение общей суммы дебиторской задолженности на чистую и сомнительную. Вследствие этого всю дебиторскую задолженность, зачастую, приходится считать как быстроликвидную, что не позволяет точно проанализировать ликвидность организации. Так, теория экономического анализа говорит о том, что дебиторская задолженность, которая погашается в течение 12 месяцев со дня ее представления контрагенту является быстроликвидной для организации, а задолженность, которая погашается более чем 12 месяцев и просроченная (сомнительная) задолженность является медленноликвидной для организации. Однако, немногие организации расшифровывают данную информацию для пользователей финансовой отчетности.
Схожая ситуация происходит и при группировке пассивов организации. Так, теория экономического анализа говорит о том, что наиболее срочные обязательства организации включают в себя также просроченную задолженность по кредитам и займам. Однако, подобную расшифровку организации не предоставляют, ввиду того, что данная информация является конфиденциальной для многих организаций и не позволяет надлежащим образом регулировать хозяйственную деятельность на рынке.
Данную проблему помогают решить пояснения к бухгалтерской отчетности, которые также публикуются некоторыми крупными организациями. Так, в данной отчетности можно найти информацию о дебиторской задолженности и степень рискованности данной задолженности