Результаты аудиторской проверки бухгалтерского учета МПЗ исследуемого экономического субъекта

На рисунке 5 представлена схема аудиторской проверки МПЗ.
11623224445II этап. Проверка выполнения положений УП
00II этап. Проверка выполнения положений УП
1162322165826III этап. Проверка полноты и своевременности оприходования материалов на складах и в бухгалтерии
00III этап. Проверка полноты и своевременности оприходования материалов на складах и в бухгалтерии
116232229482IV этап. Проверка полноты и своевременности списания материалов
00IV этап. Проверка полноты и своевременности списания материалов
116232247444V этап. Проверка обоснованности возмещения и уплаты НДС по приобретенным и реализованным материалам
00V этап. Проверка обоснованности возмещения и уплаты НДС по приобретенным и реализованным материалам
1162322239576VI этап. Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров по учету материалов и правильности корреспонденции счетов
00VI этап. Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров по учету материалов и правильности корреспонденции счетов
Рисунок 5. Схема аудита материально-производственных запасов
План аудита
Общий план проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов
Контрагент: ПАО «Сургутнефтегаз»
Аудитор:
Проверяемый период: 2018 г.
Руководитель проекта: Меньшов С.С.
Период проведения аудита: с 10.12.18 по 26.12.18
Количество чел/часов: 102 чел./час.
Запланированный уровень существенности:
Запланированный аудиторский риск: 5%
№ п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 Оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля по организации, анализ системы учета, заполнение тестов 10.12.18
2 Оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету основных средств, анализ отражения в учете операций по основным средствам, тестирование 11.12.18
3 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 12.12.18
4 Аудит сохранности материалов, организации и порядка ведения учета на складе 13-15.12.18
5 Проверка выполнения положений учетной политики в части материалов 16.12.18
6 Проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ на склады и в бухгалтерию 17-18.12.18
7 Проверка полноты и своевременности списания МПЗ 19-21.12.18
8 Проверка обоснованности возмещения и уплаты НДС по приобретенным и реализованным материалам 22-23.12.18
9 Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров по учету материалов и правильности корреспонденции счетов 24.12.18
10 Составление аудиторского заключения 25-26.12.18
Программа аудита материально-производственных запасов
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 Установление наличия договора о полной индивидуальной материальной ответственности 13.12.18
РД № 1
2 Проверка правильности присвоения номенклатурного номера по поступившим от поставщика материалам 13.12.18
РД № 2
3 Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в учете 13.12.18
РД № 3
4 Проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения учета материалов, действующему законодательству и другим нормативным актам 14.12.18
РД № 4
5 Проверка тождественности остатков по счетам Главной книги и бухгалтерской отчетности и регистров синтетического учета 15.12.18
РД № 5, РД № 6
6 Проверка соответствия данных складского учета данным синтетического учета 17.12.18
РД № 7
7 Проверка оформления первичных учетных документов по поступлению материалов 18.12.18
РД № 8
8 Проверка правильности выдачи доверенностей 18.12.18
РД № 9
9 Проверка правильности определения стоимости МПЗ 19.12.18
РД №10
10 Проверка правильности оплаты ТЗР при приобретении материалов 20.12.18
РД №11
11 Проверка соответствия данных складского учета данным синтетического учета по выбытию материалов 21.12.18
РД №12
12 Проверка правильности документального оформления списания материалов 22.12.18
РД №13
13 Проверка правильности определения даты приятия НДС к зачету по приобретенным материалам 23.12.18
РД №14
14 Проверка правильности оформления счетов-фактур, выставленных поставщикам при приобретении материалов 23.12.18
РД №15
15 Проверка правильности корреспонденции счетов по учету и использованию материалов 24.12.18
РД №16
Рабочий документ №1
Установление наличия договора о полной индивидуальной материальной ответственности
Наименование аудируемой организации ПАО «Сургутнефтегаз»
Период проверки 10.12.2018
ФИО лица, составившего документ
ФИО лица, проверившего документ
Номер приказа руководителя Дата ФИО сотрудника Наличие договора: номер и дата
№15 15.01.2018 Васин А.А

. №5 от 17.01.18
№27 13.03.2018 Петров П.Р. №9 от 13.03.18
Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности нарушений не выявила.
Рабочий документ № 2
Проверка правильности присвоения номенклатурного номера по поступившим от поставщика материалам
Наименование поступивших материалов Номенклатурный номер, присвоенный организацией Номенклатурный номер, который следовало присвоить по результатам проверки Отклонения (+/-)
Примечания
1.Лабораторные приборы ОПФ №5 ОПФ №5 - -
2.Лабораторная химия ОПФ №12 ОПФ №12 - -
Проверка отклонений не выявила.
Рабочий документ № 3
Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в бухгалтерском учет
Наименование документа Номер, дата Замечание по оформлению документа Результаты проведения инвентаризации Замечания аудитора Рекомендации
Результаты согласно инвентаризационной ведомости Отражение в бухгалтерском учете По правильности оценки организацией результатов инвентаризации По полноте правильности, своевременности отражения рез-ов в учете
1.Сличительная ведомость 15.12.18 нет 64 307 683 64 307 683 нет нет -
2.Инвентаризационная опись 15.12.18 нет 64 307 683 64 307 683 нет нет -
Проверка отклонений не выявила, сумма запасов соответствует сумме, указанной в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах разделу 4.1. Наличие и движение запасов.
Рабочий документ №4
Проверка соответствия учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета материалов, действующему законодательству и другим нормативным актам
Элементы учетной политики Фактически в учетной политике организации Нормативный документ Содержание нарушения Примечание
1.Сроки и периодичность проведения инвентаризации 1 раз в год Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности - -
2.Оценка материалов при постановке на учет По методу ФИФО ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», план счетов - -
3.Метод оценки материалов, списываемых в производство По методу ФИФО ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», - -
4.Создание резерва под снижение стоимости материалов создано план счетов - -
Проверка отклонений не выявила.
Рабочий документ №5
Проверка тождественности остатков по счетам Главной книги и бухгалтерской отчетности
Показатели Код строки баланса № счета в Главной книге Остатки по счетам, руб.
На начало периода На конец периода
по балансу по Главной книге Отклонения по балансу по Главной книге Отклонения
1.Запасы 1210 10 86965050 86965050 - 107540945 107540945 -
2.Материалы 1211 10.1 61345699 61345699 - 86966283 86966283 -
Проверка отклонений не выявила.
Рабочий документ №6
Проверка тождественности остатков и оборотов по счетам Главной книги и регистров синтетического учета
Число Наименование регистра Остаток на начло месяца Обороты за месяц Остаток на конец месяца
Д К Д К Д К
17.12.2018 Главная книга 8513000 2506000 1569500 569000 10082500 3075000
Регистр синтетического учета 8513000 2506000 1569500 569000 10082500 3075000
Отклонение - - - - - -
Рабочий документ №7
Проверка соответствия данных складского учета данным синтетического учета
Места хранения материалов Суммарный остаток по данным склада Суммарный остаток по данным бухгалтерского учета Отклонения Примечания
Склад №1 59 456 089 59 456 089 - -
Склад №2 39 005 870 39 005 870 - -
Рабочий документ №8
Проверка оформления первичных учетных документов по поступлению материалов
Наименование материала Наименование проверяемого документа Дата составления документа № документа Содержание хозяйственной операции Нарушения
1.Мазут Счет-фактура 11.03.18 205 Д 10 К 60 -
2.Песчаник Счет-фактура 17.04.18 214 Д 10 К 60 -
Рабочий документ №9
Проверка правильности выдачи доверенностей
Дата выдачи доверенности Срок действия доверенности Документ, подтверждающий исполнение поручения по доверенности Примечание
По данным организации По данным аудитора По данным организации По данным аудитора
14.04.2018 15 дней 15 дней Счет-фактура Счет-фактура -
10.05.2018 15 дней 15 дней Накладная Накладная -
Рабочий документ №10
Проверка правильности определения стоимости МПЗ
Наименование материала Реквизиты договора Стоимость материала по договору, руб