Региональные особенности налогообложения доходов физических лиц

Так как налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам, то основные элементы налога устанавливаются на федеральном уровне. Однако в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации он выступает доходным источником регионального и местного бюджетов. Так в региональный бюджет зачисляется 85% налога, собранного на конкретной территории, а соответственно в консолидированный бюджет Орловской области поступает 100% налога на доходы физических лиц.
Рассмотрим роль и значение налога на доходы физических лиц для формирования консолидированного бюджета Орловской области.
В соответствии с отчетностью УФНС по Орловской области налоговые доходы в 2018 году составляют 20360,7 млн. руб. Динамика налоговых доходов представлена на рис. 6.
Исходя из представленных на рисунке данных видно, что налоговые доходы консолидированного бюджета Орловской области в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 1234,1 млн. руб. или на 7,2%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 2069,7 млн. руб. или на 11,3%. Таким образом наблюдается увеличение темпов роста налоговых доходов бюджета Орловской области, что является положительной тенденцией для региона.
Рисунок 6 – Динамика доходов консолидированного бюджета Орловской области в 2016 – 2018 гг., в млн. руб.
В консолидированный бюджет Орловской области поступают налоговые доходы от региональных и местных налогов, а также отчисления от федеральных налогов, таких как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, акцизы, государственная пошлина, налоги, сборы и платежи при пользовании природными ресурсами.
Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Орловской области представлена в таблице 2.
На основе представленных данных можно отметить, что поступления налога на доходы физических лиц занимают первое место по объему доходов в консолидированном бюджете Орловской области, они формируют практически половину всех налоговых доходов бюджета.
Таблица 2 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Орловской области в 2016 – 2018 гг.
Виды доходов 2016 г

. 2017 г. 2018 г. Темп роста 2018 г. к 2016 г.
Всего, в млрд. руб. В % к итогу Всего, в млрд. руб. В % к итогу Всего, в млрд. руб. В % к итогу
Налог на прибыль 3773,7 22,1 4145,6 22,7 5019,6 24,7 133,0
НДФЛ 8523,7 50,0 9024,0 49,3 9758,9 47,9 114,5
Акцизы 37,6 0,2 50,3 0,2 53,6 0,3 142,6
Налоги на имущество физических лиц 30,8 0,2 49,5 0,2 76,8 0,4 249,4
Налог на имущество организаций 1777,1 10,4 1922,9 10,5 1959,5 9,6 110,3
Транспортный налог 725,5 4,3 780,1 4,3 851,7 4,2 117,4
Земельный налог 661,1 3,9 728,9 4,0 758,9 3,7 114,8
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 14,6 0,1 15,5 0,1 22,1 0,1 151,4
Государственная пошлина 76,0 0,4 78,1 0,4 93,3 0,5 122,8
Налоги на совокупный доход 1433,5 8,4 1493,9 8,3 1737,7 8,5 121,2
Прочие налоги 3,3 0,0 2,2 0,0 28,6 0,1 866,7
Итого налоговых доходов 17056,9 100,0 18291,0 100,0 20360,7 100,0 119,4
В качестве тенденции можно отметить увеличения объема поступлений налога на доходы физических лиц на 1235,2 млн. руб. за рассматриваемый период, однако вследствие того, что темпы роста налога – 114,5% ниже темпов роста налоговых доходов – 119,4% происходит уменьшение доли доходов от налога на доходы физических лиц в общем объеме доходов консолидированного бюджета с 50,0% до 47,9% или на 2,1 процентный пункт.
Это говорит о недостаточном темпе росте налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц уплачивается тремя основными группами плательщиков: работниками организации – в этом случае работодатели выполняют функции налогового агента, индивидуальными предпринимателями, которые исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность в Российской Федерации на основе патента и физическими лицами, получающими доходы, не относящиеся к трудовой деятельности. На рис. 7 отражена структура поступлений налога на доходы физических лиц в разрезе данных групп плательщиков.
Рисунок 7 – Структура налога на доходы физических лиц по источникам доходов
Можно отметить, что основное поступление налога на доходы физических лиц обеспечивают физические лица, осуществляющие трудовые обязанности по договорам с работодателями