Расчет уровня существенности и аудиторского риска

Первым и одним из самых важных этапов планирования аудиторской проверки учетной политики является подготовка и составление общего плана аудита, в котором аудиторская организация описывает планируемый объем, порядок проведения и сроки аудиторской проверки в ООО «Аллигатор».
Планируемые виды работ представлены в таблице 1
Таблица 1 – Планируемые виды работ
Планируемые виды работ Информация
1.Юридические реквизиты:
• полное наименование;
• юридический адрес;
• дата регистрации предприятия;
• регистрационный номер
ООО «Компания Аллигатор»
27273, город Москва, Отрадная улица, дом 2б строение 6, помещение IV
06 сентября 2011 г.
1117746701258
2.Ответственные лица:
• руководитель предприятия;
• главный бухгалтер
Ливицин Алексей Александрович
Ткаченко Елена Борисовна
3.Клиент нуждается в следующем: Аудиторская проверка
4.Пользовался ли клиент ранее аудиторскими услугами Нет
5.Инициативный аудит вызван:
Предстоящей налоговой проверкой
6.Потенциальные пользователи отчета: Собственники
При предварительном планировании проверки учетной политики аудитор проводит оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета с помощью тестирования.
Эта проверка состоит из двух этапов:
оценка системы бухгалтерского учета;
тестирование средств контроля, используемых аудируемым лицом.
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля представлена в таблице 2.
Таблица 2 - Тест-вопросник оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «Аллигатор»
Вопрос Да Нет
Учетная политика
Документ об утверждении учетной политики +
Учетную политику применяют последовательно от одного отчетного периода к другому +
Вносились ли изменения в учетную политику на текущий год
+
В учетной политике достаточно полно раскрыты способы учета +
Организационная структура бухгалтерской службы:
Разработана и утверждена схема бухгалтерской службы с указанием управленческих связей и подчиненности исполнителей
+
Имеются разработанный и утвержденный график документооборота с указанием перечня работ, исполнителей, сроков
+
Разработаны, утверждены и имеются у работников должностные инструкции +
Организовано архивирование бухгалтерских и налоговых документов +
Разработан и утвержден план инвентаризационной работы
+
В структуре финансово-бухгалтерской и налоговой службы есть специалист, осуществляющий внутренний контроль
+
Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
Разработан, утвержден и применяется рабочий план бухгалтерского учета +
В организации имеются типовые регистры бухгалтерского учета и соблюдаются принципы их заполнения +
Разработаны регистры налогового учета
+
Все финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных документов +
Исправления в бухгалтерском учете обоснованы, подтверждены справками, подписаны уполномоченным лицом
+
Отсутствуют ошибки при переносе данных из одного ученого регистра в другой +
Состав бухгалтерской отчетности соответствует требования законодательства +
Обоснование данных на конец периода результатами инвентаризации
+
Согласование и тождество статей бухгалтерского баланса по расчетам с финансовыми и налоговыми органами +
Соответствие данных бухгалтерского баланса на начало периода с данными на конец предшествующего периода +
Соответствие данных бухгалтерского баланса оборотам и остаткам по счетам оборотно-сальдовой ведомости +
Отчетность своевременно предоставляется пользователям +
Итого 14 8
По результатам заполнения теста определено процентное соотношение количества положительных ответов к общему количеству вопросов: 14/22х100=64%
Полученное процентное соотношение сравнивается с рекомендуемой шкалой оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и определяется фактическая оценка в таблице 3.
Таблица 3 – Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Рекомендуемая шкала оценки риска Процентное соотношение положительных ответов Фактическая оценка
Высокий 0-40%
Средний 40-70% 64%
Низкий свыше 70%
Таким образом, согласно данным таблицы 3 система бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Аллигатор» оценивается как средняя.
При подготовке общего плана аудита аудиторской организации следует установить применимые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной