Процедуры, предшествующие формированию баланса

Перед составлением бухгалтерского баланса проводится отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах, проводится инвентаризации имущества и обязательств, закрываются счета и подсчитываются конечные остатки по счетам.
На первом этапе выполняется текущая регистрация хозяйственных фактов. На данном этапе все хозяйственные операции, осуществляемые АО «ТАМАК», фиксируются в первичной учетной документации, формируемой в момент совершения факта или сразу после его завершения. Регистрация хозяйственных операций осуществляется посредством записей в учетных регистрах. Кроме того, на данном этапе уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами, проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.
На следующем этапе проводится инвентаризация в целях обеспечения достоверности данных, содержащихся в отчетности.
Третий этап – закрытие счетов. АО «ТАМАК» по истечении отчетного периода осуществляет закрытие всех операционных счетов. Закрытие счетов в АО «ТАМАК» осуществляют в следующей последовательности.
Прямые производственные затраты в АО «ТАМАК» учитываются на счете 20 «Основное производство». Суммы этих затрат переносятся в дебет указанного счета с кредита счетов 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. Сумма косвенных затрат обобщается на счете 26 «Общехозяйственные расходы», который ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи» с распределением по видам деятельности пропорционально полученным от соответствующих видов деятельности доходам.
Расходы на продажу накапливаются на счете 44 «Расходы на продажу», который ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи».
На счете 90 «Продажи» в конце месяца формируется полная себестоимость реализованной продукции (табл

. 3).
Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
1 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость услуг 90.2 26
2 Списаны расходы на продажу 90.2 44
3 Списана себестоимость оказанных услуг 90.2 20
На четвертом этапе по истечении отчетного периода в отношении всех счетов Главной книги подсчитывают обороты и выводят конечные остатки. Счета, не имеющие сальдо, закрываются, проверяется равенство их оборотов по дебету и кредиту и отсутствие сальдо. На основе данных счетов составляется оборотно-сальдовая ведомость. Она позволяет обобщить, проверить правильность записей по счетам бухгалтерского учета и составить бухгалтерский баланс. Оборотно-сальдовую ведомость составляют для синтетических и аналитических счетов. Для составления оборотной ведомости используют данные начальных остатков, оборотов и конечных остатков синтетических счетов. В оборотной ведомости по синтетическим счетам формируется три равенства: дебетовых и кредитовых остатков на начало отчетного периода; дебетовых и кредитовых оборотов; дебетовых и кредитовых остатков на конец отчетного периода. Соблюдение всех трех равенств в оборотной ведомости по синтетическим счетам подтверждает правильность записей на бухгалтерских счетах.
В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации