Проблемы исчисления и уплаты земельного налога

Для разработки в дальнейшем направлений совершенствования земельного налога необходимо определить основные проблемы в налогообложении земельных участков:
Проведенная кадастровая оценка земель неэффективна. Государственные органы при ее проведении столкнулись с одной стороны, с проблемой необходимости формирования налоговой базы для местных бюджетов, с другой стороны, встала проблемы формирования государственной информации, при этом произошло дублирование функций, поскольку данная информация собиралась до этого и органами местного самоуправления.
2. Проблемы администрирования земельного налога. Сведения формируются из различных информационных ресурсов (Росреестра, Земельной кадастровой палаты, БТИ, органов местного самоуправления). Имеются существенные затраты на кадастровый учет объектов недвижимости. В настоящее время существуют определенные проблемы по привлечению к уплате земельного налога собственников земельных паев, получивших их при приватизации в начале 90-х годов.
3. Также до сих пор не решена проблема проведения идентификации земельных участков, наблюдаются ситуации, когда один и тот же участок имеет разные номера в налоговых органах, где он числится по номеру ИНН налогоплательщика и Роснедвижимости, где он закреплен в виде кадастровой стоимости участка.
4. Неопределенность, размытость границ земельного участка, по ряду участков не определены правообладатели, так на 1 января 2019 года до сих пор около 10% всех участков имеют неверно определенные границы, что ведет к неправильной их оценке

. А отсутствие правообладателя делает невозможным взыскание налога.
5. существует часть земельных участков, которые сформированы, но по ним не определена кадастровая стоимости и они не числятся на учете в ЕГРН. По оценкам Торгово-промышленной палаты РФ в Росреестр занесены только 80% всех земельных участков, что говорит о высоком потенциале увеличения налога за счет учета всех земельных участков. Большинство земельных участков представляют собой земли бывших колхозов, которые были переданы по документам, но в натуре не выделены и на данный период достаточно сложно найти собственников земельных участков и определить границы его местонахождения.
6. проблема определения срока обязанности по уплате налога. В соответствии с позицией Министерства финансов РФ обязанность по уплате налога связывается с датой государственной регистрации прав на земельный участок и некоторые лица намеренно затягивают регистрацию прав, чтобы избежать налоговых обязательств по земельному налогу. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о том, что возникновение обязанности по уплате земельного налога возникает исходя из факта пользования земельным участком. В соответствии со ст. 388 НК РФ в качестве налогоплательщиков признаются лица, которые обладают земельным участком. В соответствии с письмом ФНС N ММ-6–21/714 «О земельном налоге» определяется перечень документов, которые подтверждают право обладания земельным участком: к ним относятся свидетельство о государственной регистрации прав на земельный участков и правоустанавливающие документы