Проблемы и перспективы налоговой политики

Новые рекомендации по поводу повышения налоговой нагрузки с 2021 года находятся в противоречии с ранее озвученными принципами налоговой стабильности, налоговая политика становится еще более непредсказуемой. Осуществление этих предложений при текущей нестабильности станет еще одним отрицательным фактором, который сдерживает экономическое восстановление.
На данном этапе в налоговой политике имеется определенный «разворот». Ранее принимали налоговые послабления в форме отсрочки выплаты налогов и уменьшения выплат для малых предприятий. Однако сейчас почти все меры налоговой политики на 2021 год связаны с повышением налоговой нагрузки. По итогу, к мерам по повышению налога на доход физических лиц (НДФЛ) добавляется резкий рост акцизов на табачную продукцию, рост налога на полезные ископаемые (НДПИ) для большого количества добывающих отраслей, а также возможность пересмотра налогообложения в отношении контролируемых иностранных компаний. Напомним, что в 2021 году все это будет реализовываться вместе с ранее запланированными мерами — будет проиндексирован акциз на бензин, автомобили, алкоголь, произойдет рост порогового уровня оплаты труда для формирования начислений по страховым взносам, отмену ЕНВД (включающая смену налогового режима для более 1,9 млн. налогоплательщиков), завершение «коронавирусной» возможности в отношении отсрочки по налогам и сокращению льгот по налогам и сборам.
Возрастет ли при этом налоговая нагрузка на экономическую систему? Официальный ответ отсутствует — имеется только информация о дополнительных поступлениях, которые обеспечат повышение налогов. В последнее время уровень налоговой нагрузки на экономическую систему (иными словами, отношения при поступлении налогов и аналогичных платежей, не исключая пошлины в таможенной системе, а также страховые взносы, к ВВП) уже обладает четкостью в тенденции к росту. На основании сведения Министерства финансов РФ, если в 2016 году налоговая нагрузка в стране составляла 28,6% ВВП, то в 2019 году — уже 32,6% ВВП [13]. Увеличение налоговой нагрузки в отношении ВВП с высокой вероятностью будет продолжено и в 2021 году, потому что современные средства по контролю над налогоплательщиками способны обеспечивать высокую собираемость налогов, в условиях падения уровня деловой активности.
Эта «перезагрузка» взаимосвязана с попыткой сгладить текущую бюджетную ситуацию. Но последствия реализуемой налоговой политики для экономики России могут оказаться куда более серьезными, чем просто рост выплат со стороны определенных групп налогоплательщиков

. Меняющаяся налоговая политика предоставляет возможность социуму четкий сигнал отношении того, что налоговая политика непредсказуема, и сейчас она способна только усиливать общую экономическую нестабильность.
Само осознание того, что в течение последних месяцев было выдвинуто большое количество предложений о росте налогов, уже говорит об отказе от налоговой стабильности. Обновленные налоговые меры стали неожиданными. К примеру, ни одна из мер налоговой политики, которые были предложены в последние месяцы, не была представлена в «Основных направлениях бюджетной политики» на 2019-2021 годы — документе, где определяются перспективы изменения налоговой системы на будущее.
После анализа выступлений официальных лиц можно сделать вывод об их видении налоговой политики не как механизма по достижению социально-экономических целей, а как способа пополнения казны, притом за счет тех экономических участников, которые имеют на это средства. К примеру, при обосновании новых мер налоговой политики в Правительстве используются фразы «сложная ситуация», необходимость «всем принимать участие в решении проблем», необходимость повышать налогообложение для доходных отраслей. Так, череда мер, связанных с ростом налогов, может осуществляться и далее, потому что «сложную ситуацию» пока не разрешили.
Но непредсказуемая налоговая политика, тормозящая деловую активность, - это фактор, препятствующий восстановлению экономической системы. Любое новое неожиданное предложение, связанное с ростом налоговой нагрузки, рушит доверие между обществом и государством и только усугубляет отрицательные ожидания относительно ухудшения условий ведения предпринимательства.
Возрастание налоговой нагрузки и непредсказуемость налоговой политики может оказаться серьезным негативным барьером, который не позволит восстановить деловую активность, в частности инвестиционная станет более активной. Информационный фон, сформированный вокруг «налоговой повестки», а также использование реальных фактов о принятии необходимых мер, повышающих уровень налоговой нагрузки, — все это проявляется как негативный сигнал, как в отношении российских, так и в отношении иностранных инвесторов, ведущий к снижению их заинтересованности к динамике в российской экономической системе. Нарушение обещаний по не повышению налоговой нагрузки является еще одним отрицательным фактором, способным сформировать инвестиционный климат со стороны инвестора, который накладывается на существование административных барьеров, низкого уровня защиты прав собственности