Проблемы формирования доходов федерального бюджета России и пути их решения

Если рассуждать про доходную часть федерального бюджета России на современном этапе, то процесс формирования доходов сталкивается с целым рядом трудностей. Безусловно, рассмотреть все существующие проблемы в рамках одной работы не представляется возможным, поэтому рассмотрим наиболее значимые с точки зрения автора работы.
Достаточно серьезной проблемой является чрезмерный размер теневой экономики. По оценкам экспертов, в теневом секторе занято довольно большое количество россиян. К примеру, в России среди представителей бизнеса считается приемлемым находить различные лазейки и схемы для уклонения от налогов. Все это приводит к активизации теневого сектора в экономике. Немаловажным фактором, способствующим данному процессу, является наличие множества проблем, связанных с чрезмерным уровнем бюрократического, налогового и административного давления на бизнес. Нельзя не отметить недостаточно высокий уровень жизни и доходов населения, которые не желают отдавать часть своих и так не очень значительных доходов государству. В результате, национальная экономика в определенной степени лишается потенциально очень значительного объема финансирования, которые бы в противном случае поступали в бюджеты в виде налоговых доходов.
Рисунок 4 – Динамика теневой экономики РФ 2009-2018
Само собой, теневая экономика крайне негативный фактор. Простой пример: люди не делают социальных выплат, пенсионных отчислений, соответственно государство недополучает ресурсов, которые можно было бы потратить на социальную сферу, например, здравоохранение или пенсионную систему. Тем самым снижается экономическая безопасность множества людей, например, действующих пенсионеров, на которых приходится слишком мало трудящихся (1,53 занятых на 1 пенсионера по данным Росстата за 2019 год). Причем данное соотношение продолжает ухудшаться. И это при оптимальном показателе - 3 работающих гражданина на 1 пенсионера.
Серьезной проблемой является чрезмерная зависимость налоговых доходов от нефтегазового сектора и при этом низкая эффективность бюджетного правила, которое напрямую связано с формированием налоговых доходов бюджета, поступающих из нефтегазового сектора. В рамках бюджетной системы многих стран, экспортирующих значительные объемы сырья, активно применяются так называемые бюджетные правила, которые позволяют при высокой стоимости сырья накапливать финансовые резервы, а в кризисные моменты эффективно их тратить для поддержания экономики. Само собой, это касается и нашей страны. При этом, механизм бюджетных правил не является панацеей от всех бед и проблем и обладает рядом недостатков.
Рисунок 5 – Версии бюджетных правил в России
Последняя версия бюджетных правил действует с 2017 года и состоит из двух частей

. Первая часть касается накопления и использования Фонда национального благосостояния. Когда мировые цены на нефть превышают заранее определенную базовую цену, избытки нефтегазовых доходов направляют на покупку иностранной валюты. Потом эту валюту перечисляют в Фонд национального благосостояния. И наоборот: если мировые цены на нефть опускаются ниже базовой, недостаток запланированных нефтегазовых доходов восполняют из ФНБ. При этом Центробанк продает валюту, а деньги отправляет в бюджет. С 2017 года базовая цена на нефть составляет 40 долларов за баррель и ежегодно индексируется на 2%. Вторая часть ограничивает предельные общие расходы бюджета на год: объем расходов не должен превышать объем нефтегазовых доходов.
Однако, в связи с пандемией коронавируса государству потребовались куда большие объемы финансов, направляемых на расходы. Получить их теоретически можно было из налоговых доходов от нефтегазового сектора, но прошлая редакция бюджетного правила это не позволяла сделать. В результате, в 2021 году произошло его смягчение, что приведет к увеличению дополнительных налоговых доходов из нефтегазовой отрасли, направляемых на расходы бюджет с текущих 585 млрд. руб. до без малого 1,5 трлн. руб. В 2022 и 2023 гг. сумма этих дополнительных доходов составит порядка 703 и 787 млрд. руб. Предпринятые меры только подтверждают сверхвысокую зависимость налоговой системы России от нефтегазовой сферы.
3. Еще одной проблемой является отсутствие прогрессивного налогообложения при высокой дифференциации доходов населения. Согласно официальным данным Аналитического обзора правительства в нашей стране наблюдается серьезная дифференциация доходов населения (рисунок 6).
Рисунок 6 – Распределение доходов населения в тыс. руб, %
Более 20% населения имеют доход меньше или чуть больше прожиточного минимума. Это позволяет говорить о довольно серьезной бедности значительного пласта населения. При этом, уровень налогов в целом находится на идентичном уровне в 13%. Безусловно, недавно произошло внедрение повышенного налога в 15% для богатых граждан, но это достаточно далеко от прогрессивного налогообложения развитых государств и является по мнению многих экспертов серьезной проблемой. При этом, нужно уточнить, что налоги на доходы физлиц поступают в региональные бюджеты, а не федеральный