Принципы налогообложения и их реализация при построении налоговой системы

Принципы формирования налоговой системы в Российской Федерации изложены в Конституции и Налоговом кодексе. В России существует трехуровневая налоговая система федеральных, региональных и местных налогов, которая соответствует международному опыту федеральных земель.
В настоящее время основным законодательным актом, касаемый вопросов налогообложения выступает НК РФ, состоящий из общей части и специальной, занимающиеся регулированием принципов построения целой налоговой системы, а также взаимодействие между государством и налогоплательщиками в отношении отдельных видов налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в силу 1 января 1999 года, вторая - через два года.
Эффективность налоговой системы гарантируется соблюдением определенных налоговых критериев, требований и принципов. Большинство существующих налоговых систем основаны на идеях А. Смита, сформулированных в его работе «Исследование природы и причин богатства народов» (1776) выступающих в виде четырех главных принципов налогообложения:
1) справедливость – данный принцип предполагает равное разделение налога, рассчитанный пропорционально доходам между гражданами, а так же универсальность налогообложения;
2) определенность – сущность этого принципа заключается в точном и ранее известном налогоплательщику способе, сроке и сумме платежа;
3) удобство–принцип предполагающий сбор налога в период и способом максимально удобным для плательщиков налогов;
4) экономия – этот принцип предусматривает снижение расходов на процесс сбора налогов.
В таблице 1 отражены принципы, которым в настоящее время должны следовать верно, построенная налоговая система.
Таблица 1 – Современные принципы налогообложения
№№
п.п

. Принципы
1. Стабильность – главное свойство налогового законодательства
2. Правовым характером должны быть наделены взаимодействия государства и плательщиками налогов
3. Равномерность распределения тяжести налоговой нагрузки между и внутри категорий налогоплательщиков
4. Соразмерность доходов налогоплательщиков и взимаемых налогов
5. Удобство взимания налогов, по способу и времени налогоплательщиков
6. Отсутствие дискриминации – суть данного принципа в обязательном равенстве всех налогоплательщиков перед законом
7. Минимизация расходов, касаемых сбора налогов
8. Нейтральность налогообложения, касаемо форм, а также методов экономической деятельности
9. Доступность и открытость сведений в области налогообложения
10. Соблюдение налоговой тайны
Рассмотрим сущность некоторых основных вышеизложенных принципов.
Важность стабильности налогового законодательства - это неизменность норм и принципов, которые занимаются регулирование сферы налоговых отношений. Согласно данного принципа, в налоговые правила не могут быть внесены какие-либо изменения в течение налогового периода. Правила, по которым предусмотрены льготы не могут быть изменены или отменены до истечения времени, которое было установлено на законодательном уровне.
Принцип распределения тяжести налоговой нагрузки не является жестким для создания налоговой системы, однако несоблюдение либо регулярные грубые нарушения данного принципа приводят к таким негативным последствиям, как уклонение от уплаты налогов