Предложения по совершенствованию учета НДС

В прошлом году было принято решение поднять налог на добавленную стоимость до 20%. В результате начали расти тарифы на бензин, размеры оплаты коммунальных услуг, цены на продукты питания: производители стремятся компенсировать свои потери. [10]
Повышение ставки НДС
С нового, 2019 года вступают в силу повышенные ставки налога на добавленную стоимость. Их размеры прописаны в Налоговом кодексе, а именно в 164-й статье.
Основной (общей) ставкой является теперь 20%, ей облагают все транзакции, кроме подлежащих льготному налогообложению.
Льготных ставок две: 0 и 10%. Ставка НДС 0% предусмотрена для организаций-экспортеров и предприятий, оказывающих международные транспортные услуги (согласно п. 1 вышеуказанной статьи кодекса).
Льготным НДС в 10% облагаются сделки купли/продажи некоторых продтоваров, медицинской продукции, товаров, предназначенных для детей, печатных изданий (согласно п. 2 вышеуказанной статьи кодекса).
Какие возможные итоги могут наступить после увеличения НДС?
Министерство экономического развития в качестве последствия ожидает замедления роста ВВП: в прошлом году он составил 1,9%, в нынешнем году показатель сокращается и, возможно, его спад достигнет 1,4% (более ранние прогнозы были на уровне 2,1 и 2,2% в 2018 и 2019 году соответственно).
Инвестиции в 2018 году увеличились на 3,5% (против ожидаемых 4,7%), а в текущем году объем вложений снижается и, по прогнозам аналитиков, достигнет показателя в 3,1% (до изменений ставки налоги ожидался рост инвестиций на уровне 5,6%).
Вторым последствием способен стать быстрый рост инфляционных процессов. В настоящее время этот показатель колеблется на уровне примерно 4%. К устойчивым влияниям, ускоряющим инфляционный процесс, по мнению аналитиков Центробанка, можно причислить намечающийся рост более стойких составляющих индекса потребительских цен — тарифов на услуги. К группе разовых влияний на инфляцию относится нормализация ценовых колебаний на продовольственном рынке (процесс дефляции прекратился, началась фаза умеренной инфляции), ослабление российской национальной валюты, повышение цен на продукцию, произведенное отдельными предприятиями на опережение — перед увеличением основной ставки НДС до 20%.
В целом, повышение ставки НДС окажет на рынки отрицательное воздействие. Юрлицам, работающим с НДС, придется разработать схемы оптимизации налогообложения. Так, можно перейти на спецрежимы. Основная нагрузка, как всегда, ляжет на конечного потребителя, т.е

. на население — так произойдет из-за повышения цен на все группы товаров и услуг.
В прошлом году обложение НДС распространилось на новые виды деятельности. К налогооблагаемой базе добавилась реализация сырых шкур сельскохозяйственных животных и сделки с металлом — ломом, вторичным алюминием, отходами цветмета и черных металлов.
Покупателей данной продукции Налоговый кодекс России обязывает самостоятельно отчислять НДС в госбюджет (согласно статье 161). Они должны определять величину налога расчетным методом и перечислять денежные средства в бюджет. Статья 2 федерального закона № 335 обязывает покупателей отчислять НДС независимо от того, имеют они статус плательщика НДС или нет. Ни индивидуальные предприниматели, ни лица на спецрежимах не могут уклониться от функций налоговых агентов по НДС.
Кроме того, на покупателей налагается обязанность составлять электронную декларацию и отправлять ее в налоговую инспекцию по интернету. Заполнять декларацию следует до 25-го числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом — кварталом.
Статья 161 Налогового кодекса также регламентирует проставление отметки в договоре: «Без налога (НДС)». Такая же запись должна присутствовать и в первичном учетном документе.
Что касается продавцов в сделках, облагаемых НДС, то их действия также должны соответствовать Налоговому кодексу (статьи 161, 166, 168, 171, 172).
Продавец обязан заниматься исчислением НДС в следующих ситуациях:
обман покупателя поставщиком — ложное указание на отсутствие НДС в договоре;
потеря «задним числом» права на освобождение от функций плательщика НДС, действовавшего в момент сделки по реализации лома, или вследствие применения налогового спецрежима;
покупка лома металла физлицом без статуса индивидуального предпринимателя.[7]
Исчисление величины НДС должно происходить в день оплаты или в день отгрузки (выбирается более ранняя дата).
Организация-налоговый агент вправе принять налог к вычету, согласно статьям 171 и 172, на дату отгрузки лома.
Право на вычет такая организация приобретает в случаях вынужденного возврата лома поставщику, возврата внесенной предоплаты в ситуации изменения условий контракта или его расторжения.
Позитивным аспектом нововведений является ужесточение контроля и регулирования рынка лома. Таким способом налоговая инспекция намерена отслеживать уклоняющихся от уплаты НДС организации-металлотрейдеры.
Однако появляются и отрицательные последствия налоговых новелл