Предложения по совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых

В мировой практике налогообложения добычи полезных ископаемых сегодня сложились две практики:
- налогообложение, основанное на валовых показателях, таких, как добыча и выручка;
- налогообложение, основанное на финансовых результатах (прибыль, чистый доход).
В России налогообложение добычи полезных ископаемых носит рентный характер. Расчет налога на доходы полезных ископаемых состоит из множества слагаемых и коэффициентов, стимулирующих дополнительную добычу. Применяются и различные льготы. Тем не менее, при значительном количестве льгот, налоговая нагрузка на добывающие отрасли является очень высокой. Так, при добыче нефти из месторождений западной Сибири, до 85% выручки недпропользователи выплачивают в бюджет. В тоже время налоговая нагрузка на добывающие нефть компании в США составляет 40%, в Бразилии - 55%, в Канаде - 56%, Саудовской Аравии - 62%. Льготы имеют не адресный характер, как в России, а направлены на поддержание инвестиционной активности пользователей недр. Например, в Норвегии к амортизационным отчислениям применяется повышающий коэффициент в размере 21,2% к амортизационным отчислениям в течение 4 лет, а в Алжире этот же коэффициент в размере 20% применяется в отношении расходов на научно-исследовательские работы. В США применяется налоговый вычет на расходы на бурение, что позволяет субсидировать более 40% инвестиций в различные капиталоемкие проекты.
Увеличивающаяся сложность и низкая эффективность НДПИ требует пересмотра к налогообложению добывающих отраслей. Необходима понятная и универсальная и понятная система налогообложения добычи полезных ископаемых. которая будет стимулировать развитие этих отраслей. способствуя притоку в них инвестиций.
С 01.01.2021 года в российское налоговое законодательство в части налога на добычу полезных ископаемых внесены изменения, касающиеся ставки для расчета налога, к которой добавлен рентный коэффициент в размере 3,5. Этот коэффициент будет использоваться по отношению к некоторым твердым полезным ископаемым, например, к калийным солям, апатитовым и фосфоритовым рудам, рудам черных и цветных металлов, природной соли и бокситам, рудам цветных металлов. Это позволит выполнить «балансировку» налоговой нагрузки между топливными и другими видами полезных ископаемых, так как налоги в нефтяной отрасли до 2021 года составляли до 85% выручки, в газовой отрасли – до 68%, а при добыче, например, калийной соли – только 10%

.
Таким образом, в настоящее время имеются следующие недостатки налоговой политики в части налогообложения добычи полезных ископаемых:
- зачисление налоговых поступлений от добычи полезных в виде углеводородного сырья в федеральный бюджет по нормативу 100%;
- наличие завуалированных и, как правило, индивидуальных льгот и режимов для некоторых добывающих компаний или их групп;
- отсутствие четкой методологии расчета налога на добычу полезных ископаемых;
- дифференциация налогообложения добычи твердого минерального сырья в зависимости от рентообразующих факторов;
- сложные правила расчета налоговых ставок и налоговых обязательств по НДПИ, которые ведут к усложнению контроля и нарушению основного принципа налогообложения - его простота;
- применение в качестве базы для расчета налога на добычу полезных ископаемых величины издержек на их добычу;
- другое.
Предлагаются следующие направления совершенствования налогообложения добывающих отраслей:
- зачисление от поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья в консолидированный бюджет субъектов РФ по нормативу 30%, а в федеральный бюджет - по нормативу 70%;
- определение количества добытого полезного ископаемого в целях налогообложения по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых;
- разработка обоснованной научно системы мониторинга, анализа и оценки влияния изменений налогового законодательства на экономику России, добывающих отраслей и бюджетные доходы (изменение объемов добычи, стоимости, платежей и т. п.);
- ревизия налоговых льгот в добывающей отрасли, оценка их оснований и эффективности;
- разработка налоговых мер в целях стимулирования деятельности среднего и малого предпринимательства в добывающих отраслях.
Заключение
Ямало-Ненецкий автономный округ занимает первое место в Российской Федерации по запасам природного горючего газа и второе - по запасам нефти. Такое наличие полезных ископаемых на территории округа обусловило то, что на добывающие отрасли промышленности в экономике округа приходится значительная доля, а налог на добычу природных ископаемых является одним из наиболее важных платежей, уплачиваемых пользователями недр в консолидированный бюджет округа.
В работе дана подробная характеристика налога на добычу полезных ископаемых в разрезе его элементов: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки и льготы, налоговый период и сроки уплаты