Порядок исчисления налога на прибыль в АО «Диаконт»

Ключевыми участниками процесса налогового планирования АО «Диаконт»: бухгалтерия, финансовый отдел, планово-аналитический отдел, юридический отдел и служба внутреннего аудита.
Вспомогательными участниками процесса налогового планирования АО «Диаконт» являются:
производственный отдел;
снабженческо-сбытовой отдел;
маркетинговый отдел и др.
Документами, регламентирующими реализацию процесса налогового планирования, могут быть различные внешние и внутренние документы АО «Диаконт».
Налоговая документация АО «Диаконт» представлена:
- в годовом фискальном календаре, который проверяет своевременность и правильность уплаты налогов;
- по распоряжению начальника бухгалтерского и налогового департамента текущего года;
- от имени генерального директора и финансового директора для участников процесса налогового планирования.
Информация о плановой налоговой оценке и налоговых платежах АО «Диаконт», сгруппированных по видам налогов, которые указывают налоговую базу компании и предполагаемую задолженность по отношению к финансовой отчетности, раскрыта в годовом налоговом календаре. Годовой фискальный календарь АО «Диаконт» предназначен для расчета финансовых показателей, определения влияния на них налогового бремени, составления графика платежей и, в конечном итоге, оптимизации системы налоговых платежей.
АО «Диаконт» руководствуется положениями Налогового кодекса Российской Федерации для формирования полной и достоверной информации о порядке учета налогообложения хозяйственных операций, а также для предоставления информации внутренним и внешним пользователям с целью контроля точности расчетов, полноты и своевременности исчисления налогов и платежей в бюджет.
Для расчета и уплаты корпоративного подоходного налога была установлена ​​следующая процедура налогового учета: регистрация и обобщение информации о коммерческих операциях, которые приводят к доходам или расходам, которые включаются в расчет налоговой базы в текущих или будущих периодах, что включается в процедуру, установленную право. Налоговый кодекс Российской Федерации в части бухгалтерского учета.
Для целей налогового учета компания учитывает доходы и расходы по методу начисления, то есть доходы и расходы признаются в отчетном периоде, в котором они произошли, независимо от фактического поступления средств.
Дата расхода принимается во внимание за выполненные работы на дату предоставления первичных документов.
При определении суммы материальных затрат при отмене сырья, используемого при производстве (изготовлении) товаров (рабочей силы, услуг) и товаров для перепродажи, метод оценки используется для оценки стоимости единицы запаса.
Рассмотрим порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль предприятий АО «Диаконт» на период 2016-2018 гг. (таблица 2).
Таблица 2
Формирование налогооблагаемой базы и суммы налога на прибыль ПАО «Газпром, млн. руб.
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. Темп роста,
2018г. к 2016,%
Доходы от реализации продукции 2478 2152 2606 105,2
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 1510 1202 1740 115,2
Внереализационные доходы 1484 455 446 30,0
Внереализационные расходы 2374 1253 1224 51,6
Налоговая база для исчисления налога 78 152 88 112,8
Сумма налога на прибыль организации 16 30 18 112,5
Анализ данных, представленных в таблице 2, показывает, что за исследуемый период наблюдается увеличение налога на прибыль организаций с 16 млн руб

. в 2016 году до 18 млн руб. в 2018 году
За исследуемый период выручка от реализации продукции увеличилась с 2478 млн руб. в 2016 году до 2606 млн руб. 2018 г., что повлияло на увеличение налогооблагаемой прибыли.
Внереализационные доходы в 2016-2018 гг. Значительно снизились с 1484 млн руб. до 446 млн. руб.
За 2016–2018 годы АО «Диаконт» рассчитывало и выплачивало ежемесячные авансы на основе полученной фактической прибыли. Оплата была произведена не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог на прибыль АО «Диаконт» для многоуровневых бюджетов представлен в таблице 3.
Таблица 3
Поступления налога на прибыль АО «Диаконт» млн. руб.
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г.
Налог на прибыль организаций, всего (в млн. руб.) 16 30 18
в том числе:
в федеральный бюджет 2 3 3
в бюджет региона 14 27 16
Анализ приведенных данных в таблице 3 показывает, что в 2016-2018 гг. поступления по налогу на прибыль АО «Диаконт» 16 млн. руб. в 2016 г. до 18 млн. руб. в 2018 г.
Бремя подоходного налога может идти в двух направлениях. Первый связан со снижением выручки (и других доходов) и налогооблагаемой прибыли из-за снижения продаж и цен. Второе связано с увеличением себестоимости продукции и других затрат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Увеличение производственных затрат может быть выгодным для компании, так как часть затрат (например, амортизация) состоит из средств, которые компания фактически не тратит, а учитывает только окончательную цену продажи. Давайте посмотрим на несколько.
Значительная часть структуры затрат компании, как правило, состоит из амортизации основных средств. Износ не связан с фактическим оттоком денежных средств в течение срока полезного использования основных средств, поскольку он уже соответствует сумме, уплаченной компанией при приобретении основных средств.
Предприятия и организации могут использовать как линейные, так и нелинейные методы расчета амортизации (за исключением зданий, сооружений и передающих устройств). Сумма амортизации, начисляемая за каждый месяц, будет равна произведению нормы амортизации и остаточной стоимости основного средства на начало месяца. Метод начисления амортизации должен быть выбран до начала финансового периода (года) и зафиксирован в принципе бухгалтерского учета компании. Нелинейный метод позволяет аннулировать большие суммы по себестоимости и, таким образом, официально уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. На наш взгляд, целесообразно использовать нелинейный метод начисления амортизации для налогового учета автомобилей «Диаконта» (автомобилей КАМАЗ, автоцистерн, автомобилей «Газель»), поскольку в течение первого года деятельности примерно 40% стоимости основных средств может быть аннулировано из стоимости