Порядок бухгалтерского учета основных средств в ООО «Братья Чебурашкины»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Братья Чебурашкины» несет его руководитель. Бухгалтерский учет хозяйствующим субъектом ведется службой бухгалтерского учета, во главе которой находится главный бухгалтер. Учет основных средств ведется бухгалтером материального учета. Учет на предприятии автоматизирован, используется программа 1С.
Активы, в отношении которых выполняются условия признания объектов основных средств и стоимостью не более 40000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Переоценка объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с учетной политикой ООО «Братья Чебурашкины» производится.
В учетной политике ООО «Братья Чебурашкины» закреплен линейный способ начисления амортизации по основным средствам.
Синтетический учет поступления основных средств, которые принадлежат ООО «Братья Чебурашкины» на правах собственности, ведется на счете 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поступление объектов основных средств в ООО «Братья Чебурашкины» реализуется посредством: покупки у контрагентов; получения объекта в счет вклада в уставный капитал; строительства объекта; безвозмездного поступления объекта.
Для приемки основных средств в ООО «Братья Чебурашкины» руководителем утвержден состав комиссии.
Например, в феврале 2018г. ООО «Братья Чебурашкины» заключило договор с АО «Альфа» на покупку оборудования на сумму 118 235 руб.
Согласно договору, оплата производится частями: первый платеж в размере 80% подлежит оплате в марте, оставшуюся сумму ООО «Братья Чебурашкины» перечислит в течение пяти дней после передачи трансформатора и подписания акта сдачи-приемки.
В бухгалтерском учете ООО «Братья Чебурашкины» сделаны следующие записи (таблица 4).
Таблица 4 - Учет основных средств, приобретенных у поставщика в ООО «Братья Чебурашкины»
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Корреспонден-ция счетов Основание для бухгалтерских записей
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 Перечислен первый платеж в размере 80% от суммы покупки
Предъявлен НДС к налоговому вычету по авансам, выданным поставщику 94 488
14 428,68 60.02
68.02 51
76.05 Выписка банка
2 Акцептован счет поставщика за поступивший в организацию объект основных средств на сумму 118235 руб., в т. Ч. НДС 18%
Отражен НДС по приобретенным ценностям
Предъявлен НДС к возмещению в бюджет 100 199,15
18 035,85
18 035,85 08.04
19.01
68.02 60.01
60.01
19.01 Акт приема-передачи, счет-фактура
3 Зачет ранее выданного аванса
Начислен НДС ранее предъявленный к вычету с авансов выданных 94 488
14 428,68 60.01
76.05 60.02
68
4 Акцептован счет транспортной организации за услуги по доставке основного средства (НДС не облагается) 5 435 08.04 60.01 Акт выполненных работ
5 Для монтажа объекта основных средств израсходованы материалы 1 889,25 08.04 10 Накладная на отпуск материалов
6 Объект основных средств введен в эксплуатацию 107 523,4 01.01 08.04 Инвентарная карточка
7 Оплата оставшейся суммы поставщику 23 747 60.01 51 Выписка банка, платежное поручение
Поступление объектов основных средств также осуществляется в ООО «Братья Чебурашкины» в качестве вклада в уставный капитал. Последнее увеличение размера уставного капитала было зарегистрировано в 2014г. Сумма уставного капитала изменилась за счет стоимости внесенного учредителем имущества.
Рассмотрим хозяйственную ситуацию по внесению объекта основных средств в счет вклада в уставный капитал. В марте 2014г. один из учредителей ООО «Братья Чебурашкины» внес в счет вклада в уставный капитал объект основных средств, оцененный учредителями в 490 000руб. Организация понесла дополнительные затраты, связанные с доставкой объекта – 3 000 руб., НДС в том числе – 540руб. Доставка объекта оплачена с расчетного счета организации. В бухгалтерском учете ООО «Братья Чебурашкины» сделаны следующие записи (таблица 5).
Таблица 5 - Учет основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал ООО «Братья Чебурашкины»
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерских записей
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 Отражено поступление имущества в счет вклада в уставный капитал 490 000 08.04 75.01 Накладная
2 Акцептован счет транспортной организации за доставку объекта 3 000 08.04 60.01 Акт приема-передачи
3 Начислен НДС 540 19.01 60.01 Счет-фактура
4 Погашена задолженность перед транспортной организацией 3 540 60.01 51.01 Выписка банка, платежное поручение
5 Принят к вычету НДС 540 68.01 19.01 Счет-фактура
6 Принят к учету объект в качестве основного средства 493 000 01.01 08.04 Инвентарная карточка
Безвозмездное поступление основных средств по договору дарения в ООО «Братья Чебурашкины» происходит крайне редко.
Рассмотрим хозяйственную ситуацию по поступлению объекта основных средств в ООО «Братья Чебурашкины» на безвозмездной основе

. В мае 2018г. ООО «Братья Чебурашкины» получило по договору дарения оборудование, требующее ремонта. Рыночная стоимость оборудования составила 28 000 рублей. Полученное оборудование предполагалось использовать в основном производстве. Срок полезного использования составил 48 месяцев. Амортизация в соответствии с принятой учетной политикой начисляется линейным способом. Ремонт объекта основных средств выполнен сторонней организацией, стоимость ремонта составила 5 500 рублей (в том числе НДС 838,98 рублей). В бухгалтерском учете ООО «Братья Чебурашкины» сделаны следующие записи (таблица 6).
Таблица 6 - Учет безвозмездного поступления основных средств в ООО «Братья Чебурашкины»
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерских записей
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 Отражено оборудование, полученное по договору дарения 28 000 08.04 98-2 Акт приема-передачи
2 Отражена стоимость ремонта объекта основных средств 4 661,02 08.04 60.01 Акт выполненных работ
3 Отражен НДС со стоимости ремонтных работ 838,98 19.01 60.01 Счет-фактура
4 Введен в эксплуатацию объект (18 000 рублей + 3 400 рублей) 32 661,02 01.01 08.04 Инвентарная карточка
5 Произведена оплата ремонта, выполненного сторонней организацией 5 500 60.01 51.01 Выписка банка, платежное поручение
6 Принят к вычету НДС со стоимости работ по ремонту объекта основных средств 5 500 68.01 19.01 Бухгалтерская справка
7 Отражена в составе прочих доходов часть стоимости безвозмездно полученного оборудования (28 000 / 4 / 12) 583,33 98.02 91.01 Бухгалтерская справка
Таким образом, учет поступления основных средств в ООО «Братья Чебурашкины» ведется в соответствии с требованиями законодательства.
Учет основных средств в ООО «Братья Чебурашкины» ведется в разрезе классификационных групп и отдельных объектов, мест нахождения и источников поступления. Это обеспечивает организацию аналитического учета. Для этого также составляются индивидуальные инвентарные карточки (ф. № ОС-6б).
Согласно учетной политике ООО «Братья Чебурашкины», начисление амортизации производится линейным методом. При применении линейного метода начисления амортизации сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных, согласно срокам полезного использования этих объектов.
Рассмотрим хозяйственные ситуации по начислению амортизации объектов основных средств. Срок полезного использования объекта, приобретенного ООО «Братья Чебурашкины» и используемого в основном производстве, составляет 5 лет. Первоначальная стоимость объекта определена в размере 125 000 руб. Тогда ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет равна 2 083,33 руб.
Стоимость объекта, эксплуатируемого во вспомогательном производстве, - 96 000 руб. Срок полезного использования – 4 года. Сумма ежемесячной амортизации – 2 000 руб.
Стоимость ноутбука, используемого бухгалтером, - 65 000 руб. Срок его полезного использования 3 года. Ежемесячная амортизация составит 1 805,56 руб.
Стоимость принтера, используемого в отделе продаж, - 42 000 руб. Срок полезного использования – 2 года, амортизационные отчисления каждый месяц составляют 1 750 руб.
Бухгалтерские записи, связанные с начислением амортизации основных средств, отражены в таблице 7.
Таблица 7 - Учет амортизационных отчислений по объектам основных средств в ООО «Братья Чебурашкины»
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Основание для бухгалтерских записей
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
Начислена амортизации:
1 Объекта, используемого в основном производстве 2 083,33 20 02 Бухгалтерская справка
2 Объекта, используемого во вспомогательном производстве 2 000 23 02 Бухгалтерская справка
3 Ноутбука, выданного в пользование сотруднику бухгалтерии 1 805,56 26 02 Бухгалтерская справка
4 Принтера, используемого в отделе продаж 1 750 44 02 Бухгалтерская справка
При перемещении основных средств между отделами записи на счетах не выполняются, производится только перемещение карточек аналитического учета.
Восстановление основных средств осуществляется в ООО «Братья Чебурашкины» посредством ремонта, модернизации и реконструкции