Понятие, особенности и виды денежных потоков в организации

Денежный поток характеризует все денежные поступления и платежи предприятия. Денежный поток-это поток денег, который непрерывно течет во времени. Денежный оборот включает в себя поступление денежных средств и их расходование. Денежный поток тесно связан с понятием денежного потока, поскольку денежный поток является реальным выражением процесса денежного потока. Формирование денежного потока в результате хозяйственной деятельности компании отражает непрерывный процесс движения денежных средств [22, с. 43].
Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений финансового менеджмента предприятий, важность которого обусловлена прежде всего тем, что в современных условиях денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов и успех фирм в производственно-коммерческой деятельности во многом зависит от эффективности их использования. Это подразумевает придание исключительной важности вопросам планирования и контроля денежных потоков [8, с. 195].
Управление денежными потоками организаций неразрывно связано со стратегией самофинансирования, поскольку оно предполагает выявление взаимосвязи между денежными потоками и прибылью фирмы. Комплексная оценка финансового состояния компании невозможна без анализа ее денежных потоков и т.д. [40, с. 18].
Денежный поток - это разница между денежными поступлениями компании и их платежами за определенный период. Денежные потоки предприятия во всех их видах и формах являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, что требует углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций.
Важнейшей задачей компании является создание эффективного механизма управления денежными средствами, так как поддержание объема денежных средств на должном уровне и оптимизация платежей способствуют стабильному положению компании. В то же время необходимо решить проблему оптимизации денежных потоков [29, с. 193].
Для компании очень важно поддерживать положительный чистый денежный поток в любой момент времени, так как отрицательный денежный поток является первым признаком финансового неблагополучия для компании. Основой управления денежными средствами является наличие достоверной и оперативной бухгалтерской информации, которая формируется на основе управленческого и бухгалтерского учета. Состав такой информации очень разнообразен [4, с. 275].
Для более глубокого раскрытия сущности денежных потоков и эффективного управления ими необходимо классифицировать их по следующим основным признакам, которые представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1- Классификация денежных потоков фирм [33, с

. 126].
Таким образом, связь между наличием денежных средств для фирмы и прибыльностью ее деятельности не всегда ясна и разница между суммой полученной прибыли и суммой денег проявляется в следующем:
- прибыль отражает чистый доход (денежные и безналичные поступления), полученный предприятием за определенный период, который не совпадает с фактическим поступлением денежных средств, так как выручка рассчитывается не по оплате, а по отгрузке [18, с. 150].
-денежный поток включает денежные потоки, которые непосредственно не учитываются при расчете прибыли, амортизации, капитальных вложений, налогов, уплаченных за счет прибыли и др.
- финансовый результат в виде прибыли формируется в соответствии с принципом бухгалтерского начисления, согласно которому расходы и доходы независимо от реального денежного потока отражаются в том отчетном периоде, в котором они произошли;
-прибыль отражает увеличение авансовых затрат за определенный период, что характеризует эффективность управления предприятием;
- при расчете прибыли не все затраты включаются в себестоимость продукции, которая учитывается при ее определении [45, с. 273].
Для раскрытия взаимосвязи между финансовым результатом и изменениями денежных средств составляется таблица 1.2.
Таблица 1.2- Различия между прибылью и денежным потоком[14, с. 493].
Поэтому показатели прибыли не всегда отражают фактическое финансовое положение предприятия, то есть его ликвидность и платежеспособность по балансу. Теоретически сумма прибыли и результат движения денежных средств компании могут совпадать в том случае, когда учетная политика компании предполагает использование только кассового метода. Остаток денежных средств и его изменения отражаются в бухгалтерском балансе (активе), а движение денежных средств отражается в отчете о движении денежных средств. Движение денежных средств происходит по трем видам деятельности: операционной (текущей), инвестиционной и финансовой [1, с. 87].
Текущая деятельность-это деятельность фирм, направленная на получение прибыли в качестве основной цели, или. Данная деятельность предполагает движение денежных средств, связанных с получением выручки от реализации продукции, работ, услуг и запасов производственных и материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, оплатой счетов поставщиков, выплатой заработной платы, дивидендов, расчетами налогов и сборов, выплатой и получением штрафных санкций, залогов [36, с