Понятие налогов и сборов, их общие и отличительные черты

В юридической и экономической науке существует несколько точек зрения по определению термина «налог». По мнению ряда ученых, налог – это процедура, другие считают, что налог является материальным результатом налоговых отношений, формой принудительного изъятия государства в свою собственность части имущества, принадлежащего населению, односторонними экономическими пожертвованиями граждан и подданных, принудительным сбором, формой ограничения конституционного права собственности путем отчуждения материальных благ.
По мнению автора Е. Ю. Грачевой налог, это платеж, обладающий чертами обязательности и индивидуальной безвозмездности, взимаемый с организаций и физических лиц и состоящий «в отчуждении принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств», целью которого является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования.
Единственной законной формой отчуждения собственности физических и юридических лиц называет налог Е. Ю. Грачева. Отчуждение собственности по ее мнению происходит на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности и обеспечивается государственным принуждением. В этом случае государственное принуждение не носит характер наказания или контрибуции, а осуществляется с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.
Автор Н. И. Химичева дает характеристику налогу, как финансово-правовой категории

. По ее мнению, налоги - это обязательные и индивидуально безвозмездные платежи организаций и физических лиц, которые устанавливаются в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти и местного самоуправления зачисляются в бюджетную систему (или во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты.
По мнению В. И. Гуреева налог и государство находятся во взаимосвязи, налог можно рассматривать как «основное финансовое обеспечение конституционной деятельности государства».
Законодательное определение понятий налога и сбора содержится в ст. 8 Налогового Кодекса РФ, согласно которой налогом является обязательный, безвозмездный платеж, который взимается с организаций, физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбором признается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, его уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов уполномоченными органами (государственными, органами местного самоуправления и другими) и их должностными лицами юридически значимых действий (например, предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), прав на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности в пределах территорий на которой осуществлен сбор).
Анализируя законодательное определение налога можно выделить его следующие признаки: 1) налог является обязательным платежом, 2) он уплачивается безвозмездно, то есть государство не должно совершать взамен какие-либо встречные действия, предоставлять блага или права; 3) плательщики налога индивидуализированы; 4) ими выступают такие субъекты как – физические лица и организации; 5) уплата налога происходит в форме отчуждения денежных средств; 6) целью налога является финансовое обеспечение деятельности государства и (или муниципальных образований.
Общими чертами налога и сбора являются: 1) их обязательный характер, 2) невозможность отменить, 3) в качестве плательщика выступают организации и физические лица