Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

В системе современных финансовых отношений дебиторская и кредиторская задолженность является неотъемлемым условием функционирования предприятия. Состояние, размер и качество дебиторской и кредиторской задолженности оказывают мощное влияние на финансовую устойчивость предприятия. Состав дебиторской и кредиторской задолженности представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 – Виды дебиторской и кредиторской задолженности
Несмотря на разнообразие определений дебиторской задолженности, к определению данного понятия условно можно выделить три подхода, рассмотренных в таблице 1.
Таблица 1 - Подходы к определению понятия «дебиторская задолженность»
Подход Автор/Источник Понятие
«Юридический» п.1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ В силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие: выполнить работу, передать имущество, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить денежные средства и т.п., или воздержаться от данного действия, а кредитор имеет право требовать исполнения обязанностей от должника. 1
«Бухгалтерский» Ефстафьева И.Ю, Черненко В.А. Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество предприятия. Информация о сумме дебиторской задолженности содержится в строке «Дебиторская задолженность» раздела II актива бухгалтерского баланса
«Экономический» А.Д. Шеремет, С.Д. Рустамова В данном подходе дебиторская задолженость рассматривается как разновидность предоставленного покупателю кредита. С одной стороны, товар реализован, но, с другой, продавец пока не получил средства от реализации. Соответствующий объем денежных средств находится в обороте у контрагента- должника. Таким образом, задолженность покупателя - это объем предоставленного ему кредита
Кроме того, на сайте Федеральной службы государственной статистики можно найти следующее определение данной экономической категории: «Дебиторская задолженность - задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги, в том числе задолженность, обеспеченная векселями полученными; задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; суммы уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами; задолженность по расчетам с прочими дебиторами, включающая в себя задолженность финансовых и налоговых органов (в том числе по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет); задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или кредита (ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.); задолженность подотчетных лиц, поставщиков по недостачам товарноматериальных ценностей, обнаруженным при приемке; задолженность по государственным заказам федеральным программам за поставленные товары, работы и услуги, а также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) или другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие решения об их взыскании, и отнесенные на финансовые результаты организации».
Обобщив мнения ученых, можно сформулировать определение дебиторской задолженности

. Под дебиторской задолженностью понимается сумма, причитающаяся предприятия или иному лицу от покупателей или иных дебиторов, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как его имущество. Величина дебиторской задолженности зависит от ряда внешних и внутренних факторов (рис. 2).

Рисунок 2 – Основные факторы, влияющие на состояние дебиторской задолженности
Ранжировать дебиторскую задолженность можно по следующим критериям, которые представлены на рисунке 3.
Рисунок 3 – Классификация дебиторской задолженности.
Управление дебиторской задолженностью тесно связано с формированием и управление кредиторской задолженностью, которая служит источником краткосрочного кредитования для хозяйствующего субъекта.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств предприятия, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Рассмотрим несколько вариантов раскрытия понятия «кредиторская задолженность» в таблице 2.
Таблица 2 - Подходы к определению понятия «кредиторская задолженность»
Автор Понятие
Ефстафьева И.Ю., Черненко В.А