Понятие федеральных налогов и сборов в РФ

По словам Оливера Уэнделла Холмса-старшего (американский судья): «Налоги – это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе».
Налог - это обязательный платеж в индивидуальном порядке, взимаемый в форме выбытия средств, принадлежащих организациям или частным лицам на основе имущественного, экономического или операционного управления, с целью финансовой поддержки деятельности государства и муниципалитетов.
Сборы - это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий осуществления платежей плательщикам государственными органами, местными органами власти, другими уполномоченными органами и работниками за юридически значимые действия, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
При этом и физические и юридические лица уплачивают налоги и сборы. Участники отношений - организации и физические лица, выполняющие функции налогоплательщиков или налоговых агентов, налоговых и таможенных органов.
Налоги в федеральный бюджет являются важной частью системы государственного экономического механизма, которые существенно определяет устойчивость всей системы государства. Это включает налоги и сборы, которые устанавливаются исключительно федеральным законом, в данном конкретном случае - налоговым кодексом, и которые в целом обязательны для исполнения на всей территории Российской Федерации. В зависимости от формы государственно-территориального устройства существует три уровня федеральных налогов, которые формируют соответствующие уровни бюджета: федеральный, региональный и местный. Федеральные налоги и сборы могут быть установлены или отменены только путем изменений, дополнений в налоговый кодекс или путем введения специальной системы сбора налогов на территории штата или региона. В то же время, такое состояние этих налогов не означает, что они полностью зачисляются в федеральный бюджет, но эта часть может быть зачислена в региональный и местный бюджет.
Разделение Налогового кодекса Российской Федерации на две части вытекает из необходимости консолидации в первой части основ налогового права, общих положений правовых норм отношений, касающихся установления, введения и сбора налогов, а также налоги в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе налоговой проверки, обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и преследование за налоговые преступления.
Вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов для общих и специальных систем налогообложения, которые в совокупности составляют налоговое законодательство Российской Федерации.
Структура части второй Налогового кодекса РФ воспроизводит структуру системы налогов и сборов Российской Федерации.
В разделе VIII «Федеральные налоги» содержатся главы, закрепляющие правовой режим изъятия следующих налогов:
на добавленную стоимость (глава 21);
акцизов (глава 22);
на доходы физических лиц (глава 23);
на прибыль организаций (глава 25);
сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (глава 25.1);
водного (глава 25.2);
государственной пошлины (глава 25.3);
на добычу полезных ископаемых (глава 26).
Президент России, указом № 13 от 15 января 2016 года поручил правительству Российской Федерации разработать дополнительные меры по усилению регулирования платежей в расчетах за счет дополнительных бюджетных средств на обязательные страховые взносы

. В соответствии с указом главы государства Федеральная налоговая служба России подготовила проект дорожной карты по созданию единого механизма управления страховыми взносами на обязательное пенсионное и социальное страхование (письмо налоговой службы Российской Федерации от 02.02.2016 № БС-4-11 / 1539).
ФНС РФ предлагает заменить страховые взносы во внебюджетные фонды на новый налоговый платеж — единый социальный страховой сбор (ECCQ). Администрирование этого платежа возьмет на себя ФНС России. Проводить проверки будут также налоговые органы.
Предлагаемые изменения чрезвычайно важны. Это влияет не только на всех страхователей, но и на пенсионные права страхователей. Это связано с тем, что введение нового платежа в налоговой системе России - это не только переименование страховых взносов, но и изменение его правовой природы. Для интеграции нового налогового платежа в существующую систему необходимо изменить более 50 законов (о страховых взносах во внебюджетные фонды и др.) и карты.
В настоящее время два законопроекта внесены в Государственную Думу Российской Федерации на рассмотрение. Первый (№ 1040802-6) предусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс, а второй (№ 1040799-6) изменяет законодательство о страховых взносах.
Первоначально дорожная карта Федеральной налоговой службы России и концепция Минфина России касались замены страховых взносов новым налоговым платежом. Правительственный законопроект № 1040802-6 предусматривает оплату страховых взносов отдельным видом платежа, кроме налогов и сборов