Показатели и методика анализа ликвидности и платежеспособности организации

На зарубежных предприятиях применяются коэффициенты ликвидности с целью оценки способности предприятия рассчитаться со своей кредиторской задолженностью.
Самым важным элементом установленного финансового управления в каждой организации является анализ платежеспособности и ликвидности. Если организация обладает проблемами в данном направлении, то она может привести к банкротству. Для этого, необходимо вовремя определять выявленные проблемы с помощью анализа финансового состояния и вовремя их устранять [5, с.102].
Такие показатели как ликвидность и платежеспособность являются важными показателями в анализе финансового состояния. Они в большей степени эффективно определяют финансовое положение организации в краткосрочной перспективе, а также позволяют определить возможность осуществлять подсчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
В зависимости от степени ликвидности, а именно от скорости превращения в денежные средства, активы подразделяются на следующие группы [6, с.85]:
А1 – первая группа активов – наиболее ликвидные активы баланса, состоящие из краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов), денежных средств и денежных эквивалентов. В балансе первая группа активов А1 складывается из строк 1240 и 1250.
А2 – быстро реализуемые активы баланса, состоящие из дебиторской задолженности предприятия. В балансе вторая группа активов А2 складывается из строки 1230.
А3 – медленно реализуемые активы баланса, то есть запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы. В балансе третья группа активов А3 складывается из строк 1210, 1220 и 1260. Группы А1, А2, А3 составляют только оборотные активы.
А4 – четвёртая группа трудно реализуемых активов баланса, включающая в себя все внеоборотные активы. В балансе четвёртая группа активов А4 складывается из строки 1100

.
П1 – первая группа пассивов, содержащая наиболее срочные обязательства и кредиторская задолженность, отражённые в балансе на строке 1520.
П2 – краткосрочные пассивы, то есть все краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев, а также прочие краткосрочные пассивы. В балансе вторая группа пассивов П2 складывается из строк 1510 и 1550.
П3 – долгосрочные пассивы, то есть все долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов и оценочные обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев. В балансе третья группа пассивов П3 складывается из строк 1400, 1530 и 1540.
П4 – постоянные пассивы – капитал и резервы, то есть весь третий раздел бухгалтерского баланса, содержащий данные на строке 1300.
Анализ бухгалтерского баланса необходимо провести с помощью сравнения выявленной группировки статей баланса (актива и пассива), который позволит оценить его ликвидность.
Полученные данные должны удовлетворять следующим неравенствам: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Если выполняются следующие неравенства А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3, то осуществляется и четвертое неравенство А4 ≤ П4. Если неравенства отличаются знаками, то это означает, что ликвидность в различной степени отличается от абсолютной.
Методика анализа ликвидности, разработанная Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой позволяет проанализировать финансовое состояние организации, т.е. совершить оценку ликвидности бухгалтерского баланса, посредством следующих расчётных коэффициентов [2, с.96]:
1. Общий показатель платёжеспособности баланса:
L1=A1+0.5A2+0.3A3П1+0,5П2+0,3П3 (1)
Общий показатель платёжеспособности баланса предполагает соотношение суммы всех ликвидных средств предприятия и суммы всех платёжных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных)