Планирование проверки акционерных обществ

Выбрав аудиторскую организацию АО «ЮРЭСК» составляет и направляет ей именное письмо-предложение о проведение аудита . В ходе достижения договоренности с руководством АО «ЮРЭСК» Кузнецова Е.А. использует письмо согласие на проведение аудита – этот документ, направляется в АО «ЮРЭСК» и подписывается генеральным директором Глинниковым М.В., это означает, что он согласен с основными предложенными условиями по проведению аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Согласованные аудиторской организацией Кузнецова Е.А. и руководством АО «ЮРЭСК» условия необходимо отразить документально в договоре оказания аудиторских услуг .
Оценка системы внутреннего контроля (СВК) АО «ЮРЭСК» проводится в соответствии с МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения». Составим тесты системы внутреннего контроля, разработанные самостоятельно в рамках проведения данного исследования . На основе 20 вопросов дало 13 положительных ответ и 7 отрицательных, тем самым, контрольный риск составил 65%.
При формировании оценок неотъемлемого риска используем градацию:
Н1 - низкий уровень; Н2 - средний уровень; Н3 - высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок:
Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Количество оценок по итогам тестирования: Н1 - 9; Н2 - 4; Н3 - 0.
Выполним расчет неотъемлемого риска согласно тестированию . Расчет неотъемлемого риска: IR = (1 - (6 * 0,3 + 4 * 0,5 + 3 * 0,8) / 13) * 100 = 52%. Оценка неотъемлемого риска проведена методом тестирования и составила 52%, что характеризует риск на среднем уровне.
Выполним расчет риска необнаружения согласно тестированию . Расчет риска необнаружения: DR = (4 + 4 + 6) / 3 = 5%.
Согласно проведенному тестированию, риск необнаружения составляет 5%. Величина считается приемлемой.
Вывод аудитора: На основе расчета можно сделать вывод о том, что внутренний контроль в АО «ЮРЭСК» находится на среднем уровне, это говорит о том, что аудитор может снизить количество процедур аудита.
Далее рассчитаем величину аудиторского риска. Между надежностью и аудиторским риском существует обратная зависимость. Система внутреннего контроля оценивается на высоком уровне, следовательно, аудиторской риск – низкий

.
Исходя из проведенного тестирования в соответствии с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» неотъемлемый риск и риск средств контроля обобщаются в риск существенного искажения.
На основе проведенной оценки системы внутреннего контроля рассчитывается величина аудиторского риска. Чем выше оценивается СВК, тем ниже уровень риска, и наоборот. Приемлемой считается величина аудиторского риска не более 5%. При такой величине риска аудитор может с уверенностью утверждать, что отчетность аудиторуемого субъекта достоверна в части отражения задолженности по социальному страхованию. В случае, если аудиторский риск превышает указанную величину, аудитору следует увеличить количество проводимых аудиторских процедур, т. е. снизить риск необнаружения. Если же наоборот аудиторский риск слишком низкий, то аудитор может снизить количество приводимых аудиторский процедур. Расчет проводится по следующей формуле (4):
DAR = IR * CR * DR = RMM * DR, (4)
где DAR – приемлемый аудиторский риск (desired audit risk);
IR – неотъемлемый риск (internal risk);
CR – контрольный риск (control risk);
DR – риск необнаружения (detection risk).
Результаты тестирования позволяют определить величину аудиторского риска . Таким образом, расчетная величина аудиторского риска составила 2%, это значение является приемлемым.
Далее необходимо рассчитать уровень существенности в соответствии с МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита». Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки финансовой (бухгалтерской) отчетности, начиная с которой заинтересованный пользователь этой отчетности не сможет на ее основании делать правильные выводы и применить верные экономические решения.
В соответствии с МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» выполним расчет общего уровня существенности для АО «ЮРЭСК» на 2020 год :
Таблица – Расчет общего уровня существенности для АО «ЮРЭСК» за 2020 год, тыс. руб.
Показатель Значение для расчета, тыс. руб. Доля, % Уровень существенности, тыс