Планирование и проведение аудита

На основании расчета общего и частного уровней существенности проведем планирование аудиторской проверки в соответствии с Международным стандартом аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности». В ходе планирования необходимо составить план аудита, на основании которого будет проведена проверка. План содержит перечень этапов проверки, которые детализируются в программе аудита. Составим план аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда и отчислениям по социальному страхованию :
Таблица — РД №6 План аудиторской проверки бухгалтерского учета затрат и отчислений с нее
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:  ООО «БонЧибо»
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: 01.01.2019-31.12.2019г.
Период проверки 23.03.2020-04.04.2020
№п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель
1. Получение информации о структуре компании, ее особенностях и юридических обязательствах 23.03 ФИО студента
2. Предварительная оценка состояния и степени достоверности бухгалтерского учета и отчетности 23.03 ФИО студента
3. Предварительное определение объема, содержания и времени проведения аудиторских процедур 24.03 ФИО студента
4. Оценка системы внутреннего контроля 24.03 ФИО студента
5. Оценка риска аудита, расчет существенности, построение выборки 25.03 ФИО студента
6. Разработка графика проведения аудита и формирования аудиторской группы 25.03 ФИО студента
7. Обсуждение с клиентом сроков проведения проверки и издержек по ее проведению 25.03 ФИО студента
8. Проведение аудиторских процедур 26.03-02..04 ФИО студента
9. Заключительные процедуры 03.04 ФИО студента
10. Контроль качества аудиторских услуг (обзорная проверка если требуется) 04.04 ФИО студента
11. Выдача аудиторского заключения 04.04 ФИО студента
Программа позволяет более подробно раскрыть пункты плана. Стоит отметить, что в процессе проведения проверки программа при необходимости может быть изменена. Сформируем программу аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда и отчислениям :
Таблица — РД №7Программа аудита проверки бухгалтерского учета расчетов с персоналом и отчислений на социальные нужды
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО:  ООО «БонЧибо»
ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД: 01.01.2019-31.12.2019г.
Период проверки 23.03.2020-04.04.2020
№ п/п Раздел аудита Дата выполнения Исполнитель Кол-во ч/час Выводы
1 Проверка трудовых договоров 26.03 ФИО студента 8 Трудовые договора заключались неуполномоченными лицами
2 Проверка учетных документов расчетов с персоналом по оплате труда 27.03 ФИО студента 8 Отсутствие некоторых реквизитов
3 Проверка правильности расчета величины заработной платы сотрудника 30.03 ФИО студента 8 Неверно рассчитана сумма заработной платы к выдаче, НДФЛ и соц. взносы
4 Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с персоналом 31.03 ФИО студента 8 Отражение операций производится в соответствии с Планом счетов
5 Проверка расчета пособия по временной нетрудоспособности 01.04 ФИО студента 8 Расчет выполнен верно
6 Проверка тождества данных отчетности и регистров 02.04 ФИО студента 8 Отклонения не выявлены
Итого: 48
Исходя из предварительных процедур составлены общий план и программа аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда, на основе которых в следующем пункте настоящей курсовой работы будет проведена аудиторская проверка.
Проведение аудиторской проверки операций по учету расчетов с персоналом по оплате труда проводится в рамках разработанной программы аудита. Для подтверждения достоверности ведения учета в ООО «БонЧибо» в соответствии с МСА 500 «Аудиторские доказательства» аудитору следует собрать достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур: инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур [ 53].
На первом этапе аудиторской проверки следует оценить порядок постановки кадрового учета в рассматриваемой организации.
Цель процедуры – подтвердить соответствие действующему трудовому законодательству порядка ведения кадрового учета и документооборота в ООО «БонЧибо».
Источники проведения проверки: трудовой договор.
Процедуры аудита: инспектирование, подтверждение.
Проведена выборочная проверка правильности заполнения трудовых договоров :
Таблица 8 — РДА № 8 Выборочная проверка трудовых договоров ООО «БонЧибо» с сотрудниками
№ пункта трудового договора Содержание трудового договора Примечание
3.1 Условия оплаты труда должностной оклад – 8 185 рублей в месяц,
премия – 10 %,
районный коэффициент – 1,3 Размер заработной платы совпадает с приказом Т-1
3.2 Выплата заработной платы Не реже чем каждые полмесяца (20-го числа текущего месяца - за первую половину месяца и 5-го числа месяца, следующего за отработанным, - окончательный расчет за отработанный месяц Соответствует
4.1 Режим рабочего дня С 8:00 до 17:00
40 часовая рабочая неделя Соответствует
4.3 Отпуск Основной - 28 календарных дней
Дополнительный – не установлен Соответствует
Выводы аудитора:
Проверка включала изучение наличия трудовых договоров с сотрудниками, правильности их составления и соответствия основных положений действующим в ООО «БонЧибо»

. В ходе проверки замечаний в части заполнения документа не выявлено, трудовые договора заключаются со всеми вновь принятыми сотрудниками.
Замечания аудитора:
Выявлено, что договора заключались неуполномоченными на то сотрудниками, не имеющими права подписи подобных документов.
Рекомендации аудитора:
Руководству следует издать указ о наделении сотрудника правом подписи кадровых документов. Впредь проводить заключение трудового договора в соответствии с данным приказом.
Далее следует провести проверку документального оформления начисления и выплаты заработной платы сотрудникам ООО «БонЧибо».
Цель процедуры – изучить заполнение документов по расчету и выплате заработной платы.
Источники проведения проверки: табель учета рабочего времени (приложение Н), расчетная ведомость (приложение П), платежная ведомость (приложение Р).
Процедуры аудита: инспектирование, пересчет.
Проведена выборочная проверка первичных документов по учету начисления и выплаты заработной платы :
Таблица 9 — РДА № 9 Выборочная проверка учетных документов расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «БонЧибо»
№ документа и дата Наименование документа Характер выявленного нарушения
02/12, 28.02.2019 Табель учета рабочего времени Не отражены коды видов оплаты, а также корреспондирующие счета
4, 28.02.2019 Расчетная ведомость Отсутствует подпись бухгалтера, ответственного за заполнение документа
2, 28.02.2019 Платежная ведомость Отсутствуют подписи сотрудников о получении заработной платы, не указаны реквизиты расходного ордера, на основании которого произведена выдача денежных средств из кассы
Выводы аудитора:
Проверка показала, что ООО «БонЧибо» приняла решение не разрабатывать собственные формы учетных документов для организации учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда. Организация продолжает использовать формы, разработанные Госкомстатом. Начисление заработной платы производится на основании отметки в табеле о количестве отработанных дней и объеме выполненной работы. Расчет заработной платы сотрудника выполняется в расчетной ведомости, которая составляется ежемесячно. Оплата производится дважды в месяц в соответствии с платежной ведомостью. В целом, по всем проводимым хозяйственным операциям заполняются соответствующие подтверждающие документы.
Замечания аудитора:
В ходе проверки выявлено отсутствие некоторых реквизитов в учетной документации, подписей ответственных лиц.
Рекомендации аудитора:
Следует заполнять первичную документацию в полном объеме, а также указывать все необходимые реквизиты в рамках Федерального «О бухгалтерском учете».
На следующем этапе необходимо провести проверку правильности расчета величины заработной платы сотрудникам. Для этого необходимо рассчитать сумму к выплате исходя из выбранной формы оплаты труда, выполненного объема работы и величины оплаты.
Цель процедуры – проверить правильность расчета величины заработной платы сотрудника к выплате.
Источники проведения проверки: трудовой договор, табель учета рабочего времени, расчетная ведомость, заявление на предоставление стандартного вычета, положение об оплате труда, положение о премировании.
Процедуры аудита: аналитические процедуры, пересчет, запрос, подтверждение.
Проведена выборочная проверка правильности выполнения расчета величины заработной платы сотрудника ООО «БонЧибо» :
Таблица 10 — РДА № 10 Проверка правильности расчета величины заработной платы сотрудника Катенковой В.В. ООО «БонЧибо»
Показатель По данным организации По данным аудитора Примечание
Система оплаты труда Повременно-премиальная соответствует
Должностной оклад (руб. в месяц) 29 700,00 8 185,00 соответствует
Надбавки и премии Премия - 10% Премия - 10% соответствует
Районный коэффициент – 1,3 Районный коэффициент – 1,3 не предоставляется
Отработано дней (часов) 21 (168) из 23 (184) 21 (168) из 23 (184) соответствует
Начислено (руб.): 29 829,04 20 551,47 отклонение в размере 9 277,57
-заработная плата 27 117,30 7 473,26 не соответствует
-премия 2 711,74 747,33 не соответствует
-районный коэффициент - 12 330,88 не предоставляется
Наличие вычетов по НДФЛ Вычеты не предоставляются К проверке приложено заявление на предоставление стандартного вычета в размере 1 400 руб