Письменная информация руководству экономического субъекта

В точном соответствии с составленной программой проведем аудиторскую проверку расчетов с дебиторами в АО «ЮРЭСК».
На первом этапе аудиторской проверки расчетов с дебиторами в АО «ЮРЭСК» необходимо изучить особенности организации бухгалтерского учета, исследовать положения учетной политики и порядок проведения инвентаризации расчетов.
Цель процедуры – подтвердить соблюдение положений учетной политики по учету расчетов с дебиторами.
Источники информации: учетная политика.
Проведем проверку соблюдения положений учетной политике в части расчетов с дебиторами .
Выводы аудитора:
Учет расчетов с дебиторами организован в соответствии с положениями учетной политики и требованиями действующего российского законодательства. Замечания не выявлены.
В рамках данного этапа проверки следует оценить порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами в АО «ЮРЭСК».
Цель процедуры – проверить полноту отражения информации о результатах проведенной инвентаризации расчетов с дебиторами.
Источники информации: учетная политика, акт инвентаризации ИНВ-17, справка к акту.
Проведем проверку проведения инвентаризации расчетов .
Выводы аудитора:
Генеральным директором утверждена специально созданная инвентаризационная комиссия, которая состоит из сотрудников административного отдела: главный специалист (по претензионной работе), главный экономист (по анализу дебиторской задолженности), бухгалтер расчетной группы. Список лиц, входящих в состав инвентаризационной комиссии, утвержден приказом директора. Сроки проведения инвентаризации не были закреплены приказом. Инвентаризация расчетов проводится по необходимости.
Регистрация результатов инвентаризации расчетов с контрагентами производится с использованием акта № ИНВ-17, перед составлением которого к нему заполняется справка, в которой отражаются сведения о контрагенте. Указанные документы (акт и справка) заполняются в двух экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии. Признанную задолженность контрагент вправе подтвердить актом сверки.
Замечание по результатам проверки:
Акты сверки по расчетам с дебиторами составляются только по мере необходимости не со всеми контрагентами, а по отдельным расчетам с поставщиками и потребителями.
Рекомендации:
Составлять акты сверки по всем поставщикам и покупателям независимо от размера задолженности и направлять в адрес контрагентов для проведения сверки и подтверждения реальности задолженности, отраженной на счетах АО «ЮРЭСК». Ежемесячно формировать реестр сверок по расчетам, назвать ответственного за проведение сверок по расчетам.
Проведем проверку регистрации результатов инвентаризации расчетов на счетах бухгалтерского учета.
Цель процедуры – подтвердить наличие права требования погашения задолженности дебиторов.
Источники информации: журнал хозяйственных операций.
Проведем проверку отражения результатов проведенной инвентаризации на счетах бухгалтерского учета .
Выводы аудитора:
Рассмотрим отражение в учете АО «ЮРЭСК» списания дебиторской задолженности потребителя по поставленной электроэнергии, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о невозможности взыскания в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Сумма задолженности равна 100 000 руб. Постановление о невозможности взыскания долга вынесено в июне, в этом же месяце рассматриваемой организации возвращен исполнительный лист. Резерв сомнительных долгов АО «ЮРЭСК» не создавался. Замечания не выявлены.
Далее необходимо подтвердить достоверность формирования бухгалтерской отчетности на основании данных регистров учета

.
Цель процедуры – провести сверку тождественности показателей Оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса.
Источники информации: бухгалтерский баланс и оборотно-сальдовая ведомость.
Проведет сверку тождественности показателей ОСВ по счетам расчетов и бухгалтерского баланса АО «ЮРЭСК» .
В соответствии с данными регистров синтетического и аналитического учета АО «ЮРЭСК» задолженность дебиторов по состоянию на 01.01.2020 и на 31.12.2020 отражена по строке 1230 «Дебиторская задолженность» и составила, соответственно, 521 674 тыс. руб. (521 674 058 руб.) и 404 952 тыс. руб. (404 952 125 руб.).
Выводы аудитора: сверка тождества данных Оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса не выявила расхождений, сведения на счетах баланса отражаются на основании информации из Оборотно-сальдовой ведомости.
На следующем этапе проводится аудит расчетов с поставщиками АО «ЮРЭСК», который включает проверку документального оформления расчетов и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Цель процедуры – изучить наличие и заполнение учетных документов, на основании которых производятся расчеты с поставщиками.
Источники информации: договор, товарная накладная, счет-фактура, платежное поручение, книга покупок.
Выполним проверку документального оформления расчетов с поставщиками .
Выводы аудитора:
По договору с поставщиком от 15.12.2020 поступили запасные части от поставщика по цене 17 236,36 руб. (в т.ч. НДС – 2 876,06 руб.). К поступившим ценностям счет-фактура и товарная накладная № 197 от 27.12.2020. Предоплата произведена в полном объеме по счету № 197 от 15.12.2020 платежным поручением №21256 от 20.12.2020. Ценности оприходованы в полном объёме в соответствии с сопроводительными документами.
Замечание по результатам проверки:
К проверке не приложен договор купли продажи. Бухгалтер объяснил это утерей договора.
Рекомендации аудитора:
Формировать реестр договоров с поставщиками для систематизации информации о заключенных обязательствах и подтверждении юридических прав в отношении проведенных расчетов.
Далее следует проверить порядок отражения информации о проведении расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета.
Цель процедуры – провести проверку правильности отражения операций с поставщиками на счетах бухгалтерского учета.
Источники информации: журнал хозяйственных операций.
Для начала проверим синтетический учет расчетов с поставщиками по поставленному сырью .
Выводы аудитора:
Авансовая оплата отражается на отдельном субсчете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» до момента погашения возникшего обязательства. После оприходования сырья от поставщика производится зачет предоплаты и восстанавливается НДС с суммы аванса. Замечания не выявлены.
На следующем этапе проводится аудит расчетов с потребителями электроэнергии, который включает проверку документального оформления расчетов и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
Цель процедуры – изучить наличие и заполнение учетных документов, на основании которых производятся расчеты с покупателями.
Источники информации: договор с управляющей компанией по предоставлению коммунальных услуг, квитанция, договор с расчетно-кассовым центром, отчет РЦ о начислениях по электроснабжению, счет-фактура, платежное поручение, книга продаж.
Выполним проверку документального оформления расчетов с поставщиками .
Выводы аудитора:
По договору с управляющей компанией АО «ЮРЭСК» осуществляло передачу услуг электроснабжения на сумму 2 156 236,63 руб. (в т.ч. НДС – 359 372,77 руб.)