Письменная информация руководству экономического субъекта

Аудитор использует профессиональное суждение для определения требуемого объема знаний о деятельности предприятия и его среды, включая систему внутреннего контроля.
Аудитор получил следующие знания о деятельности АО «ЮРЭСК»:
1. Отраслевые особенности:
-предприятие конкурентоспособно, в отрасли существует конкуренция;
-взаимоотношения с поставщиками и покупателями стабильны и долгосрочны.
2. Структура уставного капитала:
В АО «ЮРЭСК» согласно уставу, источниками формирования имущества кооператива являются как собственные, так и заемные средства. Организационно – управленческая структура: описана в пункте 2.1. «Организационная характеристика» данной курсовой работы. Согласно ст.12.1. Устава АО «ЮРЭСК» органами управления являются общее собрание акционеров и совет директоров. Акционерами являются АО «Югорская энергетическая компания (доля 99,9999999898%) и Департамент по управлению государственным имуществом Югры (доля – 0,0000000102%). Совет директоров выбран в составе 8 человек. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор. Органом контроля выступает ревизионная комиссия.
Оценка финансового состояния: описана в пункте 2.2. «Экономическая характеристика» в данном курсовом проекте. Деятельность предприятия осуществляется непрерывно, аудитор пришел к мнению о том, что работа предприятия стабильна. Выявлены низкие финансовые показатели деятельности за последние два года и крайне неустойчивое положение по величине собственных оборотных средств и показателям платёжеспособности, что может вести к рискам банкротства.
По результатам предварительного изучения экономической деятельности АО «ЮРЭСК» аудитор принял решение провести аудит выполнения требований нормативного законодательства в области регулирования акционерных обществ, размера уставного капитала, правильности заполнения учредительных документов и формирования уставного капитала на счетах бухгалтерского учета.
Итак, АО «ЮРЭСК» и аудитор совместно пришли к соглашению о возможности проведения аудиторской проверки.
Для эффективного планирования и проведения аудита аудитор должен согласовать с руководством АО «ЮРЭСК» основные условия проведения аудита.
При аудите операций с учредительными документами и формированием уставного капитала аудитором будут проверены документы и информация бухгалтерского учета АО «ЮРЭСК», с помощью таких процедур как пересчет и аналитические процедуры.
Проверяемые документы:
- устав ;
- бухгалтерская отчетность за 2020 год ;
-регистры по счетам синтетического и аналитического учета: счет 75 «Расчеты с учредителями» в разрезе расчетов с акционерами, счет 80 «Уставный капитал» по прибыли отчетного и прошлых периодов, 82 «Резервный капитал».
- свидетельство о государственной регистрации;
- отчет об итогах выпуска ценных бумаг ;
- реестр акционеров;
- право собственности акционеров на имущество, взнесённое в счет вклада в уставной капитал;
- экспертиза и оценка стоимости вносимого в уставный капитал имущества;
- положение о совете директоров ;
- положение о комитете совета директоров ;
- протоколы общего собрания акционеров;
- решения о выплатах дивидендов учредителям;
- решения совета директоров;
- справки-расчеты о начислении дивидендов учредителям;
- приказы генерального директора о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов акционерам

.
На основе ранее составленной программы аудита проведем проверку соблюдения АО «ЮРЭСК» требований законодательства, предъявляемым к акционерным обществам.
Проверка непрерывности деятельности общества проведена в соответствии с разъяснениями руководства проверяемого экономического субъекта.
Проверке подверглась бухгалтерская отчетность за 2020 год, аудиторское заключение.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность АО «ЮРЭСК» за 2020 год составлена на основе допущения о непрерывности деятельности. На момент составления отчетности руководство не намеревается ликвидировать Общество или прекратить деятельность и не имеет альтернативы таким мерам. Руководство не располагает информацией о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать существенное сомнение в способности Общества продолжать деятельность на непрерывной основе.
Выводы аудитора:
Общество будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, а, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном Обществом порядке.
Замечания аудитора:
Руководство АО «ЮРЭСК» сообщает, что существенных фактов хозяйственной деятельности, которые оказали или могли оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности рассматриваемого предприятия и которые имеют место между отчетной и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2020 год не имеется. Частично сохраненные в 2021 году государственные ограничительные меры, установленные для противодействия распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19) существенного влияния на деятельность АО «ЮРЭСК» не оказывают
Проверка первичных документов по оформлению уставного капитала по существу представлена в рабочем документе аудитора .
При проверке оформления уставного капитала в выборку попали следующие первичные документы:
- платежное поручение №234 от 30.11.2011 на сумму 100 000 руб.;
- платежное поручение №1238 от 16.10.2012 на сумму 4 997 298 000 руб.;
- платежное поручение №443 от 11.12.2014 на сумму 2 152 341 670 руб.;
- платежное поручение №1128 от 22.12.2016 на сумму 2 630 092 351 руб.
Процедуры аудита: инспектирование, пересчет, запрос.
В 2020 году органами управления АО «ЮРЭСК» не принималось решение об увеличении или уменьшении уставного капитала.
Выводы аудитора:
Аудитор сделал вывод о том, что нарушений не выявлено, поскольку контроль за оформлением документов по формированию уставного капитала по существу ведется не только в АО «ЮРЭСК», но и в обслуживающем организацию банком.
Проверка полноты, правильности и соблюдения сроков внесения оплаты уставного капитала представлена в рабочем документе аудитора «РД – 8» .
При данной проверке в выборку попали те же первичные документы, что и в предыдущей проверке.
Процедуры аудита: инспектирование, запрос, подтверждение.
Выводы аудитора:
По данному разделу программы аудитор выявленных недостатков не обнаружил