Перспективы развития системы планирования и бюджетирования для компаний ТЭК РФ

Обобщая результаты исследования системы бюджетирования в ПАО «ТГК-2» основными направлениями оптимизации должны стать:
оптимизация бюджетной модели в целом;
уточнение финансовой структуры(ЦФО и ЦВЗ);
оптимизация методологии и процессов бюджетного управления;
оптимизация системы ключевых показателей эффективности деятельности компании, позволяющих контролировать достижение стратегических целей на тактическом и оперативном уровнях управления;
повышение качества и оперативности формирования планов и бюджетов, достижение максимальной детализации и «прозрачности» бюджетов за счет внедрения автоматизированной системы поддержки процессов бюджетного управления;
снижение трудоемкости процесса бюджетирования, исключение ситуации «двойного ввода»;
автоматизированное формирование аналитической отчетности по исполнению бюджетов.
Следовательно, в соответствии с выделенными недостатками, для совершенствования системы бюджетирования в ПАО «ТГК-2» предлагаются следующие направления:
1. Совершенствование модели управленческого учета и определение места и роли бюджетирования в рамках функциональной бизнес-модели.
2. Совершенствование финансовой структуры, с учетом ранжирования центров финансового учета – структурных подразделений, определяющих доходы и затраты по отдельным бизнес-процессам (бизнес-единицам) и менеджмент-процессам (единицам управления). Четкое определение центров финансовой ответственности: дохода, затрат, прибыли, венчур-центры.
Рассмотрим предлагаемые направления совершенствования более подробно. Совершенствование модели управленческого учета и определение места и роли бюджетирования в рамках функциональной бизнес-модели предусматривает несколько этапов. Этапы и процедуры совершенствования модели управленческого учета для ПАО «ТГК-2» представлены на схеме рис. 2.6.
Рис.2.6 - Этапы и процедуры совершенствования модели управленческого учета для ПАО «ТК -2»
Первоначально необходимо исследовать уровень развития фирмы, организационную структуру и внешнюю среду функционирования, что принципиально выполнено в рамках данной работы.
Остальные этапы не рассматриваются в рамках исследования, так как должны быть выполнены непосредственно функциональными службами ПАО «ТГК-2» в сотрудничестве с финансовой службой.
Важно не только разработать отдельные подсистемы, а обеспечить их взаимосвязь, взаимообмен информацией для рационального ведения страхового бизнеса

. Учет затрат и результатов, бюджетирование деятельности дают информационную базу для проведения анализа, позволяют обеспечить рациональный контроль и мониторинг деятельности ПАО «ТГК-2» и структурных подразделений. Общая схема гибкой модели системы управленческого учета для ПАО «ТГК-2» представлена на рис.2.7.
Информация о деятельности ПАО ТГК –2
Учет затрат и результатов
Анализ
Контроллинг
Мониторинг
Бюджетирование
Принятие управленческих решений
Система управленческого учета
Рис. 2.7 - Модель системы управленческого учета для ПАО «ТГК-2»
Составлено автором.
Совершенствование финансовой структуры ПАО «ТГК-2», с учетом ранжирования центров финансового учета – структурных подразделений, определяющих доходы и затраты по отдельным бизнес-процессам (бизнес-единицам) и менеджмент-процессам (единицам управления) необходимо потому, что основными проблемами формирования финансовой политики ПАО «ТГК-2» являются отсутствие четкой взаимосвязи стратегических и тактических финансовых целей, неразвитость системы бюджетирования, аморфность финансовых структур.
Разработка финансовой модели деятельности ПАО «ТГК-2» необходима для того, чтобы оценить перспективность разработанных бюджетов и рассчитать конечные финансовые показатели. При составлении бюджета должны быть учтены особенности баланса ПАО «ТГК-2», а также специфика расчетов с покупателями энергии по регулируемым тарифам.
Специфика активов и обязательств ПАО «ТГК-2», которая учтена при бюджетировании, определяется наличием особых статей бизнес- плана (например, потери энергии при реализации и т.д.).
В рамках формирования финансовой модели на базе финансовой структуры ПАО «ТГК-2» предлагается следующая последовательность процесса подготовки бюджетов (операционных и финансовых) (рис.2.8).
Рис