Перспективы развития российской налоговой политики

Налоговая политика представляет собой важнейшую часть экономической политики страны. Кроме того, она является действенным рычагом, посредством которого общественная власть оказывает значительное влияние в отношении процессов производства и распределения.
В долгосрочных перспективах важнейшее направление налоговой политики представляется в виде поддержания уровня налоговой нагрузки, не создающего препятствий для стабильного экономического развития и отвечающего бюджетным потребностям в целях выполнения важнейших государственных функций. Данный приоритет определяется Концепцией долгосрочного социально-экономического развития страны на период до 2020 года, разработка которого осуществляется Министерством экономического развития. Одним из основных стратегических направлений данной концепции представляется усиление стимулирующего влияния налоговой системы в отношении экономического развития при одновременном выполнении фискальной функции.
В 2013 году со стороны государства осуществляются мероприятия, направлением которых является уменьшение налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышение в отношении рентных доходов при добыче природных ресурсов, а также организовывается переход к новой системе налогообложения в отношении недвижимости. При определении задач на 2014 и плановый период 2015–2016 годов, Министерство финансов не предусматривает коренных структурных перемен налоговой системы, а также введение новых налогов. Реформирование налоговой системы в будущем, в основном, прогнозируется посредством следующих мероприятий:
мобилизация дополнительных доходов,
повышение качества налогового администрирования,
сокращение теневой экономики,
развитие человеческого капитала,
повышение предпринимательской активности,
изъятие сверхдоходов в бюджет при условии наличия благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.
Соответственно, в целях обеспечения стимулирующего влияния на экономическое развитие финансовым ведомством предлагается реализация направлений для внесения изменений в налоговое законодательство.
Одно из данных направлений представляется в виде выравнивания налоговой нагрузки путем увеличения инвестиций физических лиц в различные виды финансовых активов. При реализации данного направления планируется применение мероприятий в виде освобождения от налогообложения по налогу на доходы физических лиц доходов от продажи жилого недвижимого имущества, полученного гражданином при условии срока эксплуатации недвижимости свыше трехлетнего периода.
Кроме того, освобождается от взимания налог с процентов по депозитам в пределах, установленной Центральным банком России ставки рефинансирования, которая подвергается увеличению на пять процентных пунктов. Соответственно, с налоговой точки зрения, инвестиции в ценные бумаги представляют собой менее привлекательные по сравнению с другими инструментами.
С одной стороны, реализация задачи выравнивания налоговых условий возможна посредством освобождения от налогообложения реализованного прироста капитальной стоимости ценных бумаг. Однако предоставление налоговых преференций в отношении полной суммы получаемого дохода от реализации ценных бумаг обуславливает снижение прогрессивности налогообложения, поскольку у лиц, являющихся более обеспеченными, вероятность получения данных доходов более высокая по сравнению с гражданами, не имеющими достаточно средств для вложения в ценные бумаги. Данный факт обуславливает уменьшение предельной налоговой ставки для лиц, имеющих высокие доходы.
Следовательно, стимулирование долгосрочного инвестирования должно осуществляться через создание единых налоговых условий в сочетании с введением новых льгот и созданием более жестких ограничений.
В настоящее время предусматривается освобождение от налогообложения доходов от реализации необращающихся и обращающихся акций, которые торгуются Московской межбанковской валютной биржей, имеющих срок владения свыше пяти лет

. Введение данной льготы осуществляется специально для стимулирования инвестирования в венчурные компании. При введении освобождения со сроком владения свыше трех лет ценность льготы для венчурных инвестирования подвергается нивелированию.
Следующее направление совершенствования налогообложения представляется мерами, направленными на сближение бухгалтерского и налогового учетов. Данное изменение представляется в качестве необходимого, поскольку существующие различия регистров бухгалтерского и налогового учета и, следовательно, полученных финансовых результатов, обуславливаются особенностями механизмов в виде налоговых льгот и ограничений в отношении признания отдельных видов расходов, имеющих возможность минимизации налоговых платежей.
В рамках мероприятий, направленных на упрощение налогового учета и сближение его с бухгалтерским учетом, Министерство финансов осуществляет подготовку законопроекта, предусматривающего следующие направления:
1. методы списания на расходы стоимости материально-производственных запасов для целей налогообложения прибыли в целях обеспечения ведения единого учета запасов в бухгалтерском и налоговом учетах;
2. возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества, в зависимости от учетной политики, которая применяется налогоплательщиком;
3. исключение суммовых разниц из состава внереализационных доходов (расходов) с заменой их курсовыми разницами по аналогии с бухгалтерским учетом;
4. принятие к налоговому учету по рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества, которое определяется на дату получения.
Для создания налоговых условий, благоприятных при осуществлении инвестирования в Дальневосточный федеральный округ, Забайкальский край, Республику Бурятия и Иркутскую область, Правительством предлагается для участников инвестиционного проекта, соответствующих требованиям, предоставление на десятилетний период нулевой ставки налога на прибыль. При этом начало отсчета срока предполагается осуществлять с периода получения первых доходов от реализации товаров, но не позднее пяти лет с даты включения соответствующего проекта в реестр.
У предприятий, занимающихся розничной торговлей в формате самообслуживания, имеется возможность списания на расходы потерь (недостач) от воровства. Введение представляется логичным, так как доля потерь у данных компаний составляет в среднем полтора процента от выручки, соответственно, данное мероприятие выступает в качестве эффективного управления в отношении снижения товарных потерь.
Министерством финансов предлагается для налогообложения прибыли вести учет недостач в размере, который не превышает 0,75процентов выручки от реализации. Учет товарных потерь для целей налогообложения прибыли является широко применимым в развитых странах (Германия, Великобритания, США). Мировая практика свидетельствует о возможности проведения оценки положительных последствий данного нововведения, способствующего снижению расходов торговых компаний, улучшению инвестиционного климата розничной торговли и позитивному влиянию на уровень потребления.
Страховые взносы во внебюджетные фонды с начала 2010 года лишаются налогового статуса, однако в связи с указаниями о них в основных направлениях налоговой политики целесообразность рассмотрения данного направления также имеет особое значение. Соответственно, осуществляется обсуждение вопросов, связанных с передачей налоговой службе функций администрирования с сохранением двадцати процентной ставки страховых платежей для малых предприятий.
Также обсуждается предложение, связанное с порядком уплаты взносов индивидуальных предпринимателей за себя. В связи с этим Министерством финансов предлагается установление дифференцированного тарифного взноса, которые основывается на величине годового дохода.
Для повышения доходной части государственного бюджета финансовым ведомством планируется внесение изменений в отношении следующих направлений:
1) включение в налоговую систему налога на недвижимость